企业养老保险缴费档次(探析企业养老保险会计核算)

自2011年7月1日起实施的《中华人民共和国社会保险法》首次为养老保险制度提供了立法保障，规定了企业为员工缴纳养老保险的责任和义务。但是，我国养老保险没有相应的会计准则，不利于会计人员的规范处理和相关部门的整体管理。本文通过实例阐述了企业养老保险会计存在的问题及改进建议。

关键词：社会保险法；养老保险；会计《中华人民共和国社会保险法》第二章规定，基本养老保险应实行社会统筹和个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴组成。用人单位应当按照国家规定的职工工资总额比例缴纳基本养老保险费，并记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的工资比例缴纳基本养老保险费，并记入个人账户。由于国家没有颁布相应的会计准则，企业在办理养老保险相关业务时仍然没有遵循的规则，大部分企业按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》将养老保险作为工资附加费入账，但也存在统筹基金与个人账户混淆、所得税调整繁琐等问题。本文结合实例探讨了企业养老保险会计核算中存在的问题，并提出了一些建议。1.养老保险会计示例1:20 1月，, ,公司A计算员工工资总额为2万元，企业按个人工资总额的8%代扣代缴个人养老保险费，按个人工资总额的25%代扣代缴个人所得税，按企业工资总额的20%缴纳养老保险费。不考虑其他社会保障项目，甲公司的相关会计处理如下：1 .企业工资总额计2万元，包括生产成本/制造费用、2万笔贷款、应付职工工资3.3354万元、工资2万元、代扣养老保险费2万。8%=1 600元借款：应付员工工资——社会保险费1 600贷款：其他应付款——代扣个人社保基金1 600实际支付给社保部门时：借款：其他应付款——代扣个人社保基金1 600贷款：银行存款1 6003。预扣个人所得税20，0 00 25%=5，000元借款：员工工资应付33，354个人所得税应付5，000贷款：应付税款33，354个人所得税应付5，000实际支付给税务机关时：借款：应付税款33，354个人所得税应付5，000贷款：银行存款50，004。企业实际工资20，000-1，600-5，000=13，400元借款：应付员工工资13，00借款：银行存款13，4005。企业缴纳的养老保险费也包含在职工工资中20000 20%=4000元借款：管理费用4000贷款：应付职工工资——社会保险费4000当实际支付给社保部门时：借款：应付职工工资——社会保险费4000贷款：银行存款4000二是养老保险的核算存在问题及建议1。通过“管理费用”核算养老保险不符合权责发生制原则，导致成本信息失真。养老保险是员工为企业提供服务所获得的价值补偿的一部分，属于员工工资的延期支付。不同的是，企业直接向员工支付工资，而养老保险则交给社会保障部门进行全面管理。员工退休后从社保部门领取养老金，这实质上也是企业支付的工资成本。因此，企业应根据权责发生制原则及时确认和计量延期付款的增加值，并将其计入当期成本。笔者认为可以设立“养老保险费用”成本账户来核算养老保险费用。月底，养老保险费用将根据员工工资等分配标准分配到收益和对。2.养老基金和个人账户管理不方便。根据《社会保险法》的规定，企业缴纳的养老保险费记入基本养老保险统筹基金，职工个人缴纳的养老保险费记入个人账户。因此，在会计中区分统筹基金和个人账户尤为重要。笔者认为，应在“养老保险费用”主账户下设置“统筹基金”和“个人账户”两个二级科目进行核算

3.缴纳企业所得税时，纳税调整很麻烦。根据法规，的规定，企业按照国务院或省人民政府有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费允许扣除。个人缴纳和企业代扣的养老金，无论是否缴纳，都不能作为企业养老金费用税前扣除。笔者认为，通过“33，354养老保险费用个人账户”收取个人缴费可以减轻纳税调整工作，税务人员只需根据财务报表中“33，354养老保险费用个人账户”的金额进行相应调整，无需查询“应付职工工资”或每个成本账户的明细账。

三、养老保险会计核算改进例2:在同例1中，甲公司1月份工资总额为2万元，扣除养老保险费用后，个人缴费为1 600元，其余为18 400元，其中生产人员9 200元，管理人员5 520元，销售人员3 680元。甲公司相应的会计处理如下：1 .提取企业工资总额20，000元，借款：生产成本9，200元，管理费用5，520元，销售费用3，680元，养老保险费用33，354元，个人账户1，600元，借款：应付职工工资33，354元，工资20，002元，3，4元同例1。5.养老保险企业支付20000 20%=4000元借款：养老保险费用——统筹基金4000贷款：应付职工工资——社会保险费4000实际支付给社保部门时：借款：应付职工工资——社会保险费4000贷款：银行存款4006。月底，养老保险费用根据工资的成本动因进行分摊。统筹基金和个人账户借款：生产成本2，800 (5，600 18，400 9，200)管理费用1，680 (5，600 18，400 5，520)销售费用1，120 (5，600 18，400 3，680)贷款：养老保险费用——统筹基金4，0003354个人账户1，6007。月末计算缴纳企业所得税时，根据“养老保险费用——个人账户”直接增加。【