关于内部控制的文献(关于内部控制质量研究的文献综述)

外国经济发展迅速，经济体系日益完善。企业内部质量控制体系比我国的更全面、更有效。那么，国外关于内部控制质量的研究自然值得借鉴。然而，我们必须牢记国内外的差异，以避免走弯路，帮助我们的经济更健康地发展。由于中国乃至国际组织通常都向美国，学习，本文将重点放在对和美国的相关研究上。萨班斯法案是美国，审计领域的一个重大转折点，许多研究也是在这一背景下进行的。迈克尔lETTRedge等人(2006)根据《萨班斯法案》第202条研究了审计延迟对对内部控制质量的影响。作者将内部控制中主要缺陷的披露作为内部控制质量的替代变量。通过实验研究，得出内部控制存在重大缺陷将导致审计延迟时间延长的结论。林雨辰等(2014)旨在发现美国CEO特征对对公司内部控制质量的影响。笔者选择利用重大内部控制缺陷的披露来衡量公司的内部控制质量。研究发现，根据《萨班斯法案》第404条，首席执行官的战壕策略和年龄与重大内部控制缺陷的披露显著相关。此外，国外学者将对市场进行细分，希望从中得出一些关于不同细分市场内部控制质量的有价值的规律。例如，Dina(2013)研究了内部控制质量和二级贷款市场信息缺乏之间的关系。本文作者用内部控制缺陷来衡量内部控制的质量。研究发现，虽然披露内部控制缺陷可以增加二级贷款市场的信息，但二级贷款市场的独特表现可以缓解内部控制缺陷对对公司信息环境的负面影响。

2.国内学者对内部控制质量的研究也在借鉴国外学者的基础上，结合本国国情做了大量的研究。从不同的角度，有许多有价值的结论。一些学者希望从公司本身的角度来研究公司本身与内部控制质量的关系，希望投资者能够从公司的可观察特征来初步判断内部控制质量。徐菁忆(2014)以2010年所有a股上市公司为对图像，从公司特征的角度探讨了内部控制质量的影响因素。笔者用“中国上市公司内部控制指数".”来衡量对的内部控制质量。实证研究表明，内部控制质量对对公司特征有影响，不同的公司特征有不同的影响和方向。杨松令等人(2014)研究了中央企业控制的上市公司内部控制质量与企业价值的关系。笔者通过构建基于COSO内部控制框架五要素(内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督)的评价体系来衡量内部控制的质量。实证研究表明，我国中央企业控制的上市公司内部控制质量与企业价值之间存在高度显著的正相关关系。高晶(2014)，其研究目的是发现经理权力的使用与审计委员会质量和内部控制之间的关系。在内部控制质量的衡量上，笔者选择了上市公司是否存在内部控制缺陷。研究发现，管理者权力的过度使用会削弱审计委员会对，内部控制质量的积极作用，导致审计委员会无法发挥实质性作用。杨艾(2014)旨在研究独立董事的有效性、内部控制质量和财务风险之间的关系。笔者用内部控制质量评价指数来衡量内部控制质量。通过实证研究发现，独立董事有效性的提高会改善企业的财务状况，提高企业内部控制的质量；内部控制质量的提高有利于企业财务状况的改善。一些学者从获取资本成本的角度进行研究。企业的两大资本来源是所有者投资和债务人借贷。这两种方式的成本直接关系到企业的资本流量，进而影响企业的经营状况和未来发展。李超等人(2011)旨在分析内部控制质量和权益资本之间的关系。笔者通过主成分分析构建了内部控制质量判别得分，并将内部控制判别系数作为内部控制质量的替代变量。实证分析表明，内部控制质量与股权资本呈负相关。陈汉文等人(2014)研究并分析了内部控制质量与企业债务融资成本之间的关系。本文利用厦门大学内部控制研究小组构建的企业内部控制，对指数对，的企业内部控制质量进行了测量。经过实证分析，得出内部控制质量越好，债务融资成本越低的结论。伍伦(2014)研究了内部控制质量、企业规模和银行合同条款之间的关系。笔者选择了《迪博和中国"上市公司内部控制》来衡量内部控制的质量。实证结果表明，由于银行债权人自我保护的心里效应，企业规模会对对银行合同条款的设定产生影响，企业规模越大，设定的条款越宽松；内部控制质量对在降低借贷和融资成本以及获得长期贷款方面的作用在小企业中更为显著。邓德强(2014)研究了内部控制质量和异质机构投资者之间的相互作用

研究发现，内部控制质量与机构投资者整体持股比例之间存在正相关关系。独立机构投资者偏好内部控制质量高的公司，而灰色机构投资者不关注企业的内部控制质量。其他学者也将从内部监督和外部监督的角度研究内部控制的质量，其中不仅包括外部审计师，还包括媒体监督。例如，彭桃英等人(2014)研究了中国a股上市公司管理层代理成本与媒体监管质量和内部控制之间的关系。笔者的研究结果表明，媒体监督和内部控制的质量可以降低管理的代理成本；同时，媒体监督与内部控制质量的结合可以促进对管理代理成本的降低。一些学者对内部控制质量本身进行了简单的研究。于海云(2011)通过自愿披露内部控制报告来衡量企业的内部控制质量。他的研究发现，一个企业的内部控制质量越高，它就越愿意进行自愿披露。在信号传递的作用下，企业越容易获得成本较低的商业信贷和银行信贷，从而提升企业价值。相反，内部控制质量低的企业不得不承担高成本贷款，降低了企业价值。

3.综述了国内外学者对，对内部控制质量的研究。研究重点通常是内部控制质量与公司特征之间的关系。将内部控制质量与其他变量联系起来很重要，但是研究越深入，就越不能忘记更基本的东西。事实上，相关研究一直离不开一个基本问题，即内部控制质量的度量。目前，国内外学者通常采用披露重大内部控制缺陷、自愿披露内部控制缺陷和构建内部控制评价体系来衡量企业内部控制质量。因为这些变量都取决于相关国家政策，实施的有效性，在我国现阶段应该采用什么样的方法来更准确地衡量内部控制的质量也是当务之急。同时，我们也应该意识到我们是否能够找到新的和更有效的措施。在国内，一些学者已经意识到了这个问题，但是他们还没有给出一个合适的测量方法，所以我们还需要继续探索和研究。