内部控制审计与财务报表审计的联系(内部控制审计与财务报表审计的整合研究)

审计整合模式对对传统的财务报表审计有很大的影响，对对使用企业财务信息的各方以及注册的会计人员都有重要的意义。具体如下：(1)转变企业管理理念，建立内部控制制度。内部控制审计与财务报表审计的结合不仅给企业带来挑战，而且具有积极意义，加强了企业内部管理控制，促进了企业管理的发展。具体来说，它有以下几个方面：降低企业内部风险：内部控制过程中会涉及许多审批制度和业务流程。两种审计的结合加强了企业的内部控制，使管理层更好地了解企业的具体业务发展，减少内部舞弊，从而降低企业的内部风险。内部控制可以在企业内部保持联系和相互制约，促进企业日常业务发展的规范化。

(二)促进会计人员的发展。内部控制审计可以扩大会计师的业务范围。虽然目前对内部控制审计与财务报表审计的整合没有明确的规定，但许多企业和公司已经开始加强其整合。由此可见，两种审计类型的整合是未来企业审计的一个重要趋势，整合审计也被越来越多的会计师事务所所接受，这给会计行业带来了新的动力，对促进会计师行业的发展起到了重要作用。然而，应该明确的是，注册会计师在提供发展机会的同时，也面临着审计经验和专业人员方面的重大挑战。(3)提高审计效率。内部控制审计和财务报表审计在性质上有所不同，但又有一定的共性和联系，这使得两者的审计结果可以相互利用，相互提供数据依据，大大降低了审计成本，提高了审计效率。具体来说，两种审计方法都需要对对企业的内部情况进行评估和测试，从而确定审计方向，并且两者获得的审计资源可以共享，减少了审计资源和信息的人力、物力和时间。然而，如果会计师事务所进行审计整合，也会降低两次审计之间的信息沟通成本，从而提高审计效率。

(4)降低审计风险。单一的财务报表审计需要对对企业的内部情况进行评价和分析，并进行内部控制评价，这不像内部控制审计那样准确。内部控制审计与财务报表审计的结合可以提供正确的内部控制信息，从而为降低财务报表风险提供数据基础。如果财务报表审计中存在错误差，也可以通过内部控制审计进行验证，大大降低了审计风险，提高了审计质量。二、内部控制审计与财务报表审计整合的可行性分析

(a)最终目标是一样的。内部控制审计的主要目标是：确保财务信息的真实性和可靠性，确保资产的完整性和安全性，合理利用资源，提高企业的经营效率等。从内部控制审计的目标可以看出，它主要是为了提高财务报告的质量。财务报表审计应当符合会计准则和相关会计制度，反映企业的财务状况和经营成果。由此可见，财务报表审计的主要目标是让企业管理层和相关信息的使用者获得真实的财务信息。综上所述，虽然财务报表审计和内部控制审计在审计过程中有所不同，但它们的共同目标是提高财务报告的真实性和质量。因此，整合这两种类型的审计是可行的。

(二)相同的审计模式。财务报表审计采用现代风险导向的自上而下的审计模式，主要以企业风险评估为基础，分析对，风险的影响因素，最终确定审计范围和重点，并实施审计程序。在内部控制审计中，通过对对财务报告内部控制整体风险的了解，可以得出检验控制的思路，进而进行相关的审计流程。从审计模式可以看出，内部控制审计和财务报表审计都是自上而下的现代风险导向审计模式，两者的整合是可行的。(三)两种审计程序是相关的。财务报表审计和内部控制审计的结果可以相互利用，在财务报表审计中可以对对企业内部控制形成初步的认识，有助于内部控制审计。同时，注册会计师可以通过审计程序发现企业的重大错错误，反映相应控制点的控制缺陷，从而确定对内部控制审计的方向和范围。注册会计师对对企业内部控制点的检查也可以指出相应账目是否存在问题，从而为财务报表审计提供帮助。

3.内部控制审计与财务报表审计整合策略研究(1)同时实现两种审计目标。首先，我们应该分析和检验对，内部控制设计和运行的有效性，从而获得足够的证据证明内部控制审计可以为对内部控制的有效性提供建议，同时内部控制审计可以帮助财务报表审计实现更加合理的内部风险控制。

虽然这两种审计之间有一些相似性和相关性，但在具体的审计范围和样本量上有明显的差异。因此，为了实现两类审计的目标，有必要改进对财务报表审计策略以适应内部控制审计，从而同时实现两类审计目标。同时，为了加强两者的整合，也可以通过节约财务报表审计中的测试成本来抵消内部控制审计中增加的成本。只有在上述方面实施综合整合方案，才能实现审计目标和内部控制审计与财务报表审计的整合。(二)相互利用审计结果。(1)在内部控制审计中，注册会计师在形成内部控制有效性的结论时，应考虑对财务报表审计在控制操作中的有效性检验；在财务报表审计中，评估风险时应考虑内部控制审计中对控制和操作的检验结果。如果在任何审计过程中发现控制错的错误，就有必要分析对的错误对财务报表审计在实践、范围和性质上造成的影响；会计人员应根据财务报表的审计结果，如相关程序的风险评估、与舞弊、违规操作相关的风险评估、行为问题和实质性程序问题等，对内部控制审计的有效性进行评估和分析。

(3)统一的审计团队。在对，审计财务报告内部控制的公司中，会计师事务所通常安排两个审计小组负责财务报告的内部审计和财务报表的审计。2012年，我国开展了企业内部控制审计业务。整合两种审计模式可以降低审计成本，提高审计质量。这就要求会计项目组同时负责两类审计，审计业务周期中的控制测试和试卷测试应尽可能交给同一个人，以促进两者的融合，从而加强内部控制审计和财务报表审计的融合。但是，需要注意的是，在信息技术的应用控制测试和一般控制测试中，仍然需要相关专家进行审计工作，这已经成为会计师事务所面临的一个挑战。

[结论]综上所述，财务报表审计与内部控制审计既有联系又有区别。由同一个会计师事务所进行整合是可行的，但也存在一些困难。本文从三个方面研究了内部控制审计与财务报表审计的整合策略：同时实现两种审计目标，相互利用审计结果，统一审计团队，旨在节约审计成本，提高审计质量，增强财务报告的真实性和可靠性。