审计报告存在问题表述(审计项目计划管理存在问题及其改进举措)

(一)缺乏“一盘棋”的思维

1.不重视审计项目计划的主导作用，缺乏系统性。在编制计划之前，一些审计机构没有自上而下地确定审计工作思路、审计重点领域和下一年的总体目标。计划管理部门只是机械地总结上级审计机构下达的任务和业务部门提出的备选项目，往往导致年度计划零散、不系统。此外，一些审计机构的业务部门的工作涉及面很广，如预算执行审计、经济责任审计等，不能由某个部门独立完成。只有财务审计部门和经济责任审计部门分别提出审计备选方案，由计划管理部门统一协调后分配到各业务部门。审计对存在一个不熟悉的问题

2.不重视审计信息技术的应用。一是部分审计机构没有建立审计对大象的基础数据库，没有对对对大象进行分类管理和规划审计，审计项目计划的重点领域和问题不突出。二是部分审计机构未建立财政资金网络审计平台，未能将对财政资金重点支出存在的问题分析作为编制项目计划的依据，审计监督缺乏技术支持。

(二)计划调整频繁，严肃性难以保证

新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织实施单位应确保完成，不得擅自变更；如需调整，应按原审批程序报批。然而，审计项目计划在实施过程中往往因各种突发事件而调整，其严重性难以保证。

1.下级审计机关的计划年度与上级审计机关的计划年度不一致。例如，一个城市的审计机关的年度审计项目计划在1月至12月实施，而其上级审计机关的年度审计项目计划在次年的8月至7月实施。当计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人批准后实施。因此，下级审计机关应通过每年调整审计项目计划，完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。

2.党和政府布置了许多临时任务。党和政府将临时安排一些审计或调查项目。由于所分配项目的不确定性，必然会占用一定的审计资源，加剧审计机构力量不足的矛盾，影响审计项目计划的推进。

(三)机构设置和人员素质不符合审计实务的要求

目前，相当一部分审计机构没有设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规办公室承担，一些基层审计机构甚至没有配备专职计划管理人员。虽然一些审计机构配备了计划管理人员，但这些人员存在一些问题，如缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业技能较差等。这在一定程度上制约了审计项目计划管理的作用和有效性的发挥。

(4)对对审计项目计划执行情况的检查和评价不够

一些审计机关对计划的执行缺乏检查和控制，领导和计划管理部门没有充分掌握对计划的执行情况，并对计划的执行进行跟踪、监督和指导。一些审计机构对对计划执行情况的总结不够认真。对年度计划项目的实施和效果缺乏前瞻性

1.围绕党和政府中心工作统一审计理念。在审计项目计划的总体规划过程中，计划管理部可以根据审计机关制定的长期工作计划，全面把握党和政府中心工作周围相关领域的大局，提出下一年的审计工作思路、重点审计领域和总体审计目标，并在业务会议上上报审计机关讨论确定。规划管理部门应提供政府经济工作中心的内容和对，审计机关的工作要求、上级审计机关安排或授权的审计事项、群众反映或公众关注的事项、近年被审计单位名单等。业务部门应进行审计需求调查，并提出备选项目。预算执行审计和经济责任审计的备选项目首先由各业务部门提出，然后分别由财务审计部门和经济责任审计部门进行选择和调整，再上报计划管理部门。这种方法可以减少计划的分散性和非系统性。它不仅考虑重点部门、重点领域和重点资金，还掌握影响大、风险高、审计资金总额大的项目。从维护金融秩序的角度出发，特别注重对一定层次、一定时期的项目进行审计，避免审计死角。

2.建立一个审核对图像的基础数据库。计划管理人员应定期调查对，对大象的基本情况、财务数据、业务信息和审计情况，建立健全对大象审计数据库，逐步实现对对大象审计的动态管理。他们应定期向有关政府部门征询意见，以跟上形势的变化。

3.以审计信息技术为技术支持。以广州市为例，2011年，广州市审计局完成了财务网络审计系统的建设，实现了对对，大部分业务的审计监督，如财务预算管理、国库支付、总预算会计等。审计人员可以随时访问国库集中支付系统，并导出数据进行分析。目前，广州市审计局正在着手研究。在编制审计项目计划时，采用网络化系统分析对，重点财政资金的支出，选择对重点审计形象，确保对重点审计形象每年审计一次，对一般审计形象至少每五年审计一次。

(二)保留审计力量，减少调整计划

为了避免审计项目计划的频繁调整，维护其严肃性和权威性，兼顾灵活性，有必要保留一定的审计力量。规划管理部门根据前几年党和政府临时分配的工作量，可以对自己的审计资源进行评估，保留一定比例的审计权力。年底，临时增加的审计任务将按原审批程序报批。

(3)完善审计项目计划管理的组织结构

针对对规划机构设置和人员素质不能满足审计实践要求的问题，应加强规划管理体制和组织建设：一是要明确管理机构，确保相关机构以主力军做好审计项目规划管理工作；第二，要强化管理职能，特别重视计划管理的总体规划职能，使其在计划的制定、实施和评价中发挥应有的作用；第三，要提高人员素质，选择具有良好财务知识背景、丰富审计实践经验和较强宏观意识的人员担任计划管理岗位，以满足计划管理的需要。

(4)加强对对审计项目计划执行情况的检查和评估

应定期检查对审计项目计划实施的效率和有效性