存货审计的一般程序(试论存货审计中应关注的审计程序)

论文：存货审计是指对对存货增加、减少和结存的真实性、合法性和正确性的审计，存货审计直接影响财务状况的客观反映。揭示错在库存业务中的劣势，保护库存的安全性和完整性，降低产品成本和费用，提高企业的经济效益，对对具有重要意义。

存货是指企业在日常活动中持有待售的产成品或商品、生产过程中的在产品、生产过程中消耗的材料以及提供劳务等。存货估价过高是资产估价欺诈的主要部分，因为存货种类繁多，流动性强，估价方法多样。在会计核算中，存货对，有很多会计项目，存货项目的真实性和正确性直接影响其他会计项目，因此存货审计在整个审计中占有非常重要的地位。正是由于存货对对企业的重要性、存货问题的复杂性以及存货与其他项目的密切相关性，注册会计师对才应该特别重视存货项目的审计。因此，实施存货项目审计的注册会计师需要具备较高的专业素质和相关业务知识，并能运用多种审计程序与对针

第一，评价和检验企业内部控制制度

了解企业对存货的内部控制制度是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。库存内部控制制度贯穿于企业采购、运输、验收、交付、储存、支付和会计核算的每一个环节，是一套预先制定的相互制约、相互审核、相互验证的内部控制制度。通过对对，存货内部控制制度的评价和测试，一方面可以了解被审计单位的内部控制制度是否健全有效，另一方面可以确定存货审计的重点。总体而言，内部控制制度薄弱，存在诸多问题，应列为审计重点。应重视内部控制制度的评价，必须结合企业的实际情况。特别是在工业企业中，对应熟悉企业的生产流程和工艺流程，并了解产品成本结转流程。

为了确定被审计单位存货的内部控制是否健全有效，审计人员可以通过观察、查询、查阅历史数据等方式了解和调查。包括企业的购买、验收、储存、收购、生产和销售。经过了解，结合自己的专业判断，对对企业库存内部控制进行了分析，并对库存控制的风险进行了初步评估。实际上，它是评价企业库存内部控制在预防、发现和纠正重要的错报告或遗漏方面的有效性。

第二，审查存货计价的正确性

存货计价是否正确直接影响资产负债表中存货项目期末余额的真实性。因此，做好存货计价工作，防范存货审计风险对对来说非常重要。对存货计价审核应重点关注存货的发放、摊销和结转，并在审计抽样的基础上进行。由于存货存在于生产周期的每一个环节，审计师不可能对对，的所有存货进行详细的调查，对对的抽查和验证已经成为存货计价测试的主要方法。抽查的关键是选择样本，以对存货余额大、价格变动频繁的存货为检验重点，计算期末存货价值是否等于存货余额单价与结存数量的乘积，检验期末单价是否与采购成本和生产成本一致。特别要注意的是，审计工作不是对，被审计企业经济业务会计的重复，审计人员不应受企业会计处理方法的干扰，而应按照适当的方法独立进行。(一)存货采用的计价方法是否合理、适当，年度内是否存在任意变更计价方法的现象。(2)在加权平均法下，检验客户是否在同一品种、同一规格的存货范围内定价，是否存在同一存货的混淆定价现象。(3)在对使用计划成本核算存货的客户，应重点检查成本差异率的计算和成本差异的结转是否正确，是否有按期结转的成本差异，是否用成本差异调整利润。

第三，注意对库存的监管程序

监督是注册会计实务中常见的审计策略和手段，通过对对存货的监督，我们可以获得对形象的存在性、完整性、权力性、估值与配置、分类与披露是否恰当的审计证据。存货监管是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，也是判断上述其他认定的辅助证据。因此，在审计过程中，审计人员应按照实务标准的要求在对实施库存监督，以便在期末获得关于库存数量和状况的充分和适当的审计证据。(1)库存时间最好选择会计期末。事实上，在大多数情况下，存货监管是在会计期间结束后进行的，这就要求我们编制从盘点日到期末的存货余额调节表，以验证期末存货余额的正确性。(2)清单参与者的选择应具有代表性。供应、仓储、财务、生产等部门的相关人员应参加；(3)如果不是每一个地方都包括在监督范围内，监督的地方不应事先披露；(4)要特别注意库存的质量，观察是否有冷背缺陷库存。在对发现这个问题的第一种方式是通过现场盘点，第二种是在审核企业存货核算账簿时，存货数量余额没有变化的账户，这种情况下的存货大多是积压的有冷背缺陷的商品。

采取适当的库存方法。(1)盘点前编制盘点表，并与仓库保管明细账进行核对。由于仓库实行保管责任制，这与对核总的来说是一致的。取一些样品。企业库存人员盘点后，审核员应抽取一些样品，抽取的样品一般不应少于总库存的10%。(3)审核员应要求被审核方提供库存检查前的最后一份验收报告(或收货文件)和最后一份装运文件(或交货文件)，作为测试截止时间的依据。来自库存不同地方的货物的库存如果由另一个单位保管并且不能亲自清点，则必须采取适当的替代程序，例如sendi

在被审计单位盘点结束前，注册会计师应再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否已被盘点，获取并核对已填写、作废和未使用的盘点单的数量记录，确定其是否连续编号，查明已发出的盘点单是否已收回，并核对盘点汇总记录。注册会计师应根据库存监管期间获得的信息和被审计单位的最终库存结果汇总表对对进行核实。

结束语

存货审计是注册，会计师审计中一项复杂而耗时的工作，面临着许多困难。因此，我们应该根据企业的实际情况制定并实施严格的审计程序，以获取存货实物资产确实存在且定价正确的审计证据。