财务内审流程(农村合作金融机构财务内审工作有待加强)

审计理念仍然落后。首先，审计目标滞后。从目前农村合作金融机构内部审计的实践来看，重点仍然是合规性审计，特别是对，对金融活动的监督检查和对的公司治理、内部控制和风险管理没有涉及太多。内部审计大多局限于传统的审计业务，这反映了审计理念的落后。其次，审计的概念是落后的。一些农村合作金融机构的管理层认为，审计部门不能直接为银行创造利润，只能花钱。在现行制度下，管理层更关心组织的经营状况和指标完成情况，而难以有效纠正在对发现的隐患

组织制度不合理。根据我国农村合作金融机构的实际情况，按照现行的内部审计管理体制，对的内部审计服务是双重化的，即内部审计部门对行长(行长)和上级负责。这不仅削弱了对，内部审计工作的管理，也削弱了内部审计工作的地位。在报告路径上，即使是规范了“三会”的农村合作金融机构，内部审计也大多是管理体系的一部分，由对负责管理；由于行长(理事)本人是服务对和监督对，的统一体，加强内部审计意味着加强对自身的监督，监督结果应如实报告，因此行长(理事)对内部审计的管理将处于两难境地。在这种情况下，管理者往往更加注重绩效，而忽略了内部审计在风险管理中的作用。审计只能根据管理者的好恶来选择，这使得内部审计机制形成一种软约束，难以真正体现审计监督的独立性。此外，一些农村合作金融机构在实际工作中往往限制内部审计的权限性，审计部门不能参加相关管理会议，相应的会计信息也没有发送给审计部门，使得对无法处理审计中出现的问题并进行处罚，从而大大降低了内部审计的作用。

从内部审计体系的角度来看，目前大多数合作金融机构还没有建立起垂直的、独立的内部审计体系。内部审计作为内部审计的重要力量，只向行长(主任)或副行长(副主任)报告。对负责领导，在审计目标、审计计划、具体审计活动和审计后监督方面缺乏独立性和权威性。

人力资源有待加强随着农村金融体制改革步伐的加快和市场竞争的日益激烈，对农村合作金融机构对金融产品创新的需求更加旺盛，但金融产品创新加剧了各种风险的复杂性。内部审计师需要有足够的专业技能来跟踪和掌握最新的业务知识，以便提供积极有效的增值服务，如确认和咨询。

从农村合作金融机构的实际情况来看，内部审计师的素质普遍不高。在一些机构中，由于对内部审计重视不够，对，内部审计人员不足，甚至“老而弱”。农村合作金融机构内部审计职责与快速发展的业务需求之间的矛盾日益突出。由于人力资源短缺和内部审计力量有限，许多企业都处于内部审计的“盲点”。

审计效果不理想。大多数农村合作金融机构将内部审计的职能固化为“再监督”，其职能是“检查错，防止弊端，堵塞漏洞”。内部审计师的工作是根据对，的具体审计项目不断进行现场检查，并提出整改建议或处理结论。整改意见和批评性建议很少可供决策者参考，这使得审计人员之间的关系紧张，审计环境恶化，使得“再监督”中发现的问题无法得到有效解决。与此同时，内部审计师的晋升、薪酬提升、福利待遇甚至子女就业都由当地银行决定。这种行政和经济上的从属关系决定了审计主要由同级对负责的必然性。更为严重的是，一些农村合作金融机构甚至将审计职能与纪检监察部门的职能混为一谈，将内部审计责任归于纪检监察部门，导致内部审计职能严重错化。

解决方案路径

树立特色审计服务理念是农村合作金融机构的价值理念和核心价值。农村合作金融机构的各种政策，决策和措施都会受到这种价值观的约束和影响。只有将农村合作金融机构内部审计融入到农村合作金融机构的企业文化中，成为农村合作金融机构公司治理的一部分，站在农村合作金融机构的立场上，从机构的长远利益出发，为机构的增值服务，才能凸显内部审计不可替代的特色优势。

理顺内部审计管理制度《银行业金融机构内部审计指引》第7条规定，银行业金融机构董事会负责建立、维护、完善和有效的内部审计制度。如果没有董事会，高级管理层应负责履行相关职责。银行业监管机构对股份制银行设立审计委员会提出了建议和要求。对农村合作金融机构完善公司治理具有重要意义。根据这一理念和要求，审计委员会应制定审计章程，明确审计委员会的职责，赋予审计委员会足够的权力和独立性，以确保其能够为董事会提供有效的服务或实现其业务目标的权力。审计垂直管理可以从根本上解决各级机构管理与监督的矛盾，充分利用审计资源，解决审计重点与风险重点不匹配的问题，提升操作风险，提高审计效率，确保审计的独立性和客观性。为了确保内部审计师的独立性，应建立业务轮换和回避制度。同时，内部审计师的薪酬与企业业绩或利润无关，他们不能参与控制和其他管理程序的设计。只有这样，才能巩固内部审计的地位，真正发挥其应有的作用。

推进内部审计创新《银行业金融机构内部审计指引》第29条规定，内部审计部门应加强科技手段和信息技术在审计工作中的应用，建立健全非现场内部审计监控系统、内部审计操作系统和信息管理系统。一方面，农村合作金融机构内部审计部门应加强与科技部门的合作，根据审计程序和方法的需要，开发专门的审计技术和方法软件包，为实施现场审计提供辅助工具。同时，对应建立行政管理制度、项目管理制度、绩效考核制度等审计资源进行管理。另一方面，建立并形成一套完整的业务审计技术，如内部控制评价方法体系、业务风险识别、计量和评价方法体系、数据统计和

要建立一支高素质的内部审计队伍，首先要建立审计人员的准入和退出机制。根据一定条件选择内部审计师，进一步规范审计师的选择程序，统一审计师的选择标准，从学历和资格两个方面提高专业准入的“门槛”。从一开始就要保证被录取的人员具备良好的条件和较高的素质；确保不合格人员不能进入审计部门成为审计人员，建立退出机制，从内部审计团队中逐步淘汰不符合相关标准的人员，以鼓励审计人员不断进步，在审计团队内部形成良性竞争机制。二是培养和强化审计师的职业意识。要增强审计人员的政治意识和大局意识；增强独立意识，提高抵御外部不利影响和干扰的能力；增强正义感，坚持实事求是，以法律法规和内部规章制度为准绳，严格遵守公开、公平、公正的原则。三是建立审计师培训体系，提高其专业技能。农村合作金融机构应形成有效的培训机制，不断提高审计师的专业理论水平，使其与对相关的专业知识能够被广泛参与和深入理解；同时，审计人员的审计实践经验和技能不断提高，控制审计活动的能力不断提高。加强内部审计人员的职业安全，确保审计人员依法行使职权，维护执法公正；保障审计人员的专业权力，使其能够依法独立、公正地行使监督权，坚决排除任何单位和个人的干预；保护审计师的地位。内部审计师一旦被聘用，在没有法律原因或某些组织程序的情况下，不得随意调动；保护审计人员的收入，逐步提高内部审计人员的待遇，增强内部审计岗位的吸引力。