电算化会计信息系统的内部控制(谈核算中心电算化会计信息系统的建设)

会计集中核算制是指会计委派制的改革形式，即财政部门设立会计中心，取消行政事业单位的银行账户、会计和出纳，不改变其资本所有权、使用权和财务自主权，委托会计代理人记账，对单位集中核算，实行会计监督，集核算、监督和服务于一体。集中核算制的本质在于以集中核算为核心，以会计人员管理制度改革为最终目标，从而引发一系列会计工作改革。

一、心电算化建立会计信息系统的必要性

1.会计中心的会计服务职能要求会计中心必须建立计算机化的会计信息系统。会计中心的会计服务功能包括资金结算、会计核算和财务管理。其功能能否顺利、便捷、高效地实现，其服务的效率和质量是否比分散管理有所提高，都有赖于先进、完善的会计电算化信息系统提供强有力的支持。

2.会计中心的监督职能要求会计中心必须建立会计电算化信息系统。会计中心成立后，会计监督必须解决以下两个问题：一是如何在多单位集中核算后有效实施预算控制和资金控制，为今后部门预算和国库集中收付的实施打下良好的基础；第二，会计中心的权力非常集中。如何加强内部监督和控制，降低和减少会计中心的内部管理风险(尤其是领导的管理风险)，防范新问题。要解决这两个问题，不能只靠系统，而要靠完善的会计软件和系统与程序控制的结合。

二、心电算化会计信息系统的建设

心电算化会计信息系统建设大致分为以下四个步骤：会计电算化信息系统的硬件配置、会计软件配置、系统建设和人员培训。

1.硬件配置。心电算化，会计信息系统应采用网络系统，这是由会计中心的以下特点决定的：会计单位多，如果使用单用户版会计软件，每台计算机需要购买一套会计软件，这将导致软件购买成本高。如果使用在线会计软件，只需要根据需要增加工作站的数量，这样可以节省大量的资金。在线会计软件中，无论建立多少个账套，数据都集中存储在服务器上，便于数据备份和管理。同时，网络版的计费软件大多采用Sybase、SQL、Server等大型数据库，结合网络控制和管理，可以大大提高数据安全性，保证计费中心的正常运行。会计中心工作量大，至少需要两个人同时操作一个账套。如果使用单用户版会计软件，工作就不能顺利进行。由于基层单位的会计数据存储在会计中心，基层领导无法随时掌握本单位的财务状况。如果采用网络系统，在保证数据安全之前，可以为基层单位领导打开网络远程查询系统，让基层单位领导及时了解单位的财务状况。网络系统易于与其他系统连接，如国库支付、工资系统等。从而最终实现财政部提出的建设政府财务管理信息系统的目标

2.会计软件配置。因为会计中心只使用最基本的模块，如预算控制、会计处理、报表、工资、固定资产等。经过多年的使用和开发，这些模块已经相对成熟，有了更多的选择。同时，随着会计中心的发展，许多公司都开发了相应的会计中心软件。因此，对会计软件需要在建设时做出选择。无论选择哪家公司的软件，都要认真考虑以下问题：现有资源。目前，大多数行政事业单位已经建立了计算机化的会计信息系统。由于行政机构的业务量通常很小，大多数都购买单用户版会计软件。如果基层单位普遍使用同一家公司的会计软件，可以考虑与公司协商，由单位返还多套单用户版会计软件，以换取优先购买网上会计软件，从而避免闲置投资。使用习惯。会计中心的会计人员通常是从其管辖的基层单位调入的。这些会计人员最初使用什么会计软件，即软件的使用习惯，也是选择会计软件时需要考虑的问题。因为会计中心成立后马上就要开始工作，所以不可能安排长期培训。如果选择的软件与会计中心大多数会计人员使用的软件相同，会计人员可以尽快在进入工作。选择基于b/s结构的在线会计软件。一方面，它可以减少客户端的维护工作量。从理论上讲，只要客户端安装了Windows系统并配置了网络，就可以在线运行会计软件，大大减少了由于客户端系统故障造成的工作延迟；另一方面，可以支持基层单位领导通过互联网进行远程查询，方便会计中心与基层单位之间的信息交流。

3.系统构建。由于会计中心的电算化会计信息系统存储了许多基层单位的会计数据，使得分散的会计数据的风险高度集中，因此建立一个完善的会计电算化系统就显得尤为重要。(1)由于心电算化会计信息系统采用网络结构，服务器和工作站较多，需要设置一名专职系统管理员，同时兼任系统维护人员，以保证整个系统的正常运行。系统的网络结构使得计算机病毒有可能通过网络大规模传播，因此有必要制定完善的计算机管理制度，规范会计中心计算机的使用。做好会计数据的备份和电子文件的保管。由于数据集中存储，数据量大，所以每天都要备份一式三份，分别存放在不同的地方。月末和年末，数据应按照相关规定妥善保存在刻录成光盘上。为电算化会计信息系统制定灾难恢复计划。如服务器硬件损坏、网络设备硬件损坏、计算机病毒损坏硬盘数据等。系统运行可以按照计划尽快恢复正常，以免影响会计中心的正常工作。

4.人员培训。虽然会计中心成立时，业务好的会计人员从基层单位调到会计中心工作，但由于工作内容和模式的新变化，以及同时使用不同的会计软件，有必要进行人员培训。(1)会计中心开始运行前，结合各单位账套的初始化，应邀请销售会计软件的对会计中心会计人员进行短期集中培训，使其掌握新软件的使用。在接下来的几年中，对会计中心的会计人员应结合会计人员的继续教育，逐步进行轮流培训，进一步提高他们使用会计软件的能力。

三、建立心电算化会计信息系统应注意的问题

1.系统的适用性。经过认真的分析和研究，硬件和软件的配置都结合了会计中心的实际情况，相应的设备和软件，尤其是软件，必须适合和支持会计中心采用的会计处理流程和会计处理方法。如果会计中心只采用单一的账套系统，即以会计中心为主体来设置账套，那么对会计软件可以同时开立的账套数量并不高；如果采用单位账套系统，即每个核算单位单独设置一个账套，则应考虑会计软件可以同时开立的账套数量必须满足核算中心现在和将来的需要。

2.系统的安全性和可靠性。安全性是指心电算化会计信息系统防止会计信息被泄露和破坏的能力。可靠性是指心电算化会计信息系统在会计工作中防止错，查错、纠正错的能力，即防止会计工作中产生不正确会计信息的能力。在硬件结构上，主要考虑服务器的可靠性，最好采用双机错系统；在软件建设中，主要考虑会计软件的数据安全性，最好选择后台这样的大规模数据库支持的系统

3.先进且可扩展。高级是指系统在同类产品中的先进程度，包括硬件设备和软件系统。技术的进步通常是可扩展性的保证。会计中心的软硬件系统应能保证两年后系统不会落后，并能满足会计中心未来发展的需要，具有良好的可扩展性。因此，在规划初期，应该留出办公空间、网络设备接口、服务器负载、工作站点数等空间。从而避免未来的业务扩展和系统扩展。