行政事业单位内控7步骤(行政事业单位内控规范建设)

企业内部控制全面展开。在2011年280家企业实施内部控制的基础上，2012年进入企业内部控制标准的实施达到了一个全新的阶段，并从2012年1月1日起在沪深交所上市公司全面实施。

与此同时，行政事业单位内部控制规范建设也如火如荼。不久前，财政部发布了《行政事业单位内部制约规范（征求意见稿）》，这加快了这一行动的步伐。

尽快采取行动

“征求意见稿及时下发，希望正式的规范文件能尽快出台。”中共中央，直属机关事务局会计管理办公室主任郝明，告诉记者。

在郝明看来，加强内部控制建设是行政事业单位的内在要求，也是一项非常迫切的工作要求。近年来，随着反腐倡廉力度的加大，以及对“三公”披露要求的提高，对对，这位众多行政事业单位负责人的内部管理水平的要求也有了很大提高，尤其是要求进一步加强经济业务过程中的管理约束，注重对人和物业管理项目的管理，规避或防范风险。

同样，国务院管理局财务管理部会计部负责人对对行政事业单位内部控制标准寄予厚望，该负责人告诉记者：“国管局财政资金比重不断上升，已成为主要财政支出科目之一。当务之急是强化内部约束，进一步提高内部管理水平和风险管控能力。”《行政事业单位内部制约规范（征求意见稿）》的发布也考虑了时代的要求和实际工作的需要。

“采取一种制度框架来指导行政机构进行内部控制。重要的是，行政机构的内部控制建设应该尽快行动起来！”郝明的话表达了当前许多行政机构的愿望。

它不同于企业的内部控制

行政事业单位内部控制建设不是从零开始的。“《企业内部制约基本规范》发布后，我们将内部约束纳入内部管理范围，并开始进行研究。事实上，各级单位在各方面都有自己的管理制度，发挥了作用，但还不够完善和系统，甚至可能存在一些漏洞，需要加以引导和规范。”郝明说。

基于这一需求，中共中央直属机关事务局率先探索行政事业单位内部控制建设，并于2010年在年底起草了《中办机关经济业务活动内部制约暂行办法》。

郝明认为，尽管许多观点是一致的，但行政机构的内部控制不同于企业的内部控制，仍有许多实际因素需要考虑。例如，行政事业单位内部控制应以经济业务活动为主要约束内容；行政事业单位的内部控制不像企业的内部约束那样复杂，所以要把重点放在关键约束上，尤其是对人和物业管理项目的管理；为了便于理解和实施，获得更多的支持，行政事业单位内部控制规范应区别于企业内部控制规范体系的框架，应更具学术性，更具理论性和实践性，并在COSO五要素中重新表述(美国科索委员会)；财务部门不一定要在内部控制中起带头作用，但一些单位的财务主管部门应该在内部控制中起带头作用。

上述国务院机关事务管理局财务管理部会计部负责人表示，对，对具体业务事项有很多管理限制和工作流程，但目前分散在各种具体制度和流程中，还没有形成标准体系，应该通过标准将它们串连起来。

做好规划和实施工作

的实现

——是财政部2012年的重点课题，“行政事业单位内部制约标准研究”于近期问世。鉴于深圳市交通委员会于2011年成功制定了一套内部控制实施计划，该委员会率先实施了上述项目。

深圳市，财务委员会会计部主任程新，说，一月份成立了一个研究小组。深圳市，财务委员会主任乔家华，和温焕强，副巡视员，担任总规划师，而程新担任项目主持人；通过政府采购招标的方式，确定合作单位并进行初步讨论。2月10日，研究小组将提交项目大纲；从二月底到三月初，研究小组将举行第一次研讨会……预计这个课题将在十月份完成。中共中央直属机关事务管理局和国务院机关事务管理局都是这个研究小组的成员。

据了解，国务院市机关管理局非常重视本课题的研究，已安排财务管理部副主任、会计部主任参加研究小组，并将行政事业单位内部控制标准体系建设纳入本年度工作重点和“十二五”规划。

郝明表示，中共中央直属机关事务局此前已将内部约束纳入年度会计继续教育的内容体系，并在年度会计工作会议上提出将其作为重点内容，今后将包括加强学习、培训和讨论。

被调查者希望财政部行政事业单位内部控制规范的讨论和发布能得到更多部门的推动，从而提高法律水平。