财税公司(财税分离下税务会计报表体系问题剖析及改进)

市场经济的促进和发展决定了国家宏观调控的力度。在当前社会发展趋势下，税法和会计的重要性更加明显。过去，对的税务会计论文没有意识到今天国家政府的大力支持，税务会计逐渐形成了完整的理论基础。但是，实践中还存在许多问题，需要在对分税制的基础上进行分析和构建

一、目前我国税务会计报表体系存在的主要问题。2006年，中国有关部门修订了对税收申请表，减少了不必要的项目。修订后的申请税则中主表与附表的关系比较清晰，但在认真研究中仍存在许多问题，主要表现在以下几点。

(一)缺乏完整的信息披露，首先，在资产负债表中，许多项目都是严格按照财务会计准则制定的，并且没有完善的负债项目分类。例如，在应交税金项目中，静态指标(年初和年末)用来反映对的应交税金和未付税金，这种模型不能反映企业当年的具体纳税情况，也不能详细列出具体税种的应交税金，导致资产负债表中有很多税费内容无法获取。其次，与税收相关的存货和应税服务的现象不能在利润表中清楚地反映出来。例如，在营业税和附加栏中，只计算对各种税费的总额，如消费和营业额，但在对税收中没有明确反映出来。此外，从所得税的计算和分析来看，损益表中没有明确列示暂时性差异和永久性差异，也没有根据具体项目反映其发生情况。此外，政策的各种税收优惠并没有反映在损益表中。最后，会计报表附注中存在许多问题。在正常情况下，对，税务机关并不严格要求会计报表附注，但企业会计报表附注中的许多税务信息不够清晰，不能满足税务稽查的需要。

(二)现金流量表存在的问题现行税务会计报表体系中的现金流量表仅统计了纳税现金支出，反映了实际涉税收入和支出，不能进一步反映涉税业务对对现金流量的影响。例如，增值税被视为销售业务，中国税法明确规定应计算和缴纳销项税，但许多企业缺乏实际现金流入，导致现金流出。此外，在代销业务中，如果委托方在发出代销条款的间隔期内未能获得委托方的资金，则需要计算预缴增值税，但现行修订后的税务会计报表体系并未反映出对等问题。另外，现金流量表中的部分内容仅反映了企业本期需要支付的化肥，并未严格按照权责发生制对税费实际所属的会计期间准确反映。无法区分已缴纳的税费，无法反映实际税负，也无法具体反映税目和支出，导致信息填写存在缺口。

(三)会计报表附注中存在的问题在会计报表附注中，对，很多税务机关不会作出硬性要求，但企业会计报表附注中所包含的税务信息并不是以大局为基础的，而是对对的大局进行了说明，不能真正满足税务稽查工作的需要。

(四)纳税申报难度有所提高。在当前财税分离的形势下，中国的财税模式逐渐引起人们的关注。在填写纳税申请表时，需要计算在对，的暂时性差异和永久性差异，并调整在对取得的实际会计收入和会计利润，以正确计算应纳税所得额。与传统的填筑工作相比，这种填筑工作难度系数高，调整项目多，计算程序复杂，填筑工作容易出错。这种情况在一定程度上给我们的税务稽查工作带来了困难。例如，根据对，固定资产折旧和减值会计与税法的关系不同，这种情况在对，需要调整，但调整的难度有所提高。

二是分税制模式下构建税务会计报表体系的措施。笔者对对现行税务会计报表制度存在的问题进行了分析和探讨，可以看出，要真正实现税务会计报表的科学化和规范化，不仅仅是对对财务会计报表的修订，还需要严格遵循税法的基本要求，以对为基础编制一套切实可行的报表制度

(一)税务会计资产负债表的编制应以资产负债表的结构为基础，每个明细项目都应严格按照税法和税务会计理论的基本要求进行。例如，在财务会计制度中，许多资产负债表项目严格按照公允价值计量，但税法需要根据历史成本和资产纳税情况进行编制。总之，在计量财务会计资产和负债的过程中，要严格遵循公允价值原则，并遵循税收法规

(2)编制税务会计收益表在编制税务会计收益表时，必须遵循以下相关步骤：应纳税所得额计算表。(见表1)，对的编制重点放在各种收入的计算上，由于税法和会计准则之间的不确定性，在编制税务会计损益表时，有必要遵循税法、对收入和成本调整的基本要求。

(三)税务会计现金流量表的编制在编制税务会计现金流量表时，有必要将税种与经济事项结合起来，进一步反映涉税现金的基本情况。值得注意的是，在编制过程中并没有将税收总额作为编制依据，因此有必要在现行税务会计现金流量表中增加相关项目。例如，在“税收活动现金流入”一栏中，应增加“从曾思慧"收到的销项税”，在“税收活动现金流出”一栏中，应增加“缴纳增值税进项税”。

(4)目前用于编制税务会计一般税务情况表的税务申请表并不能反映整体税务情况，因此有必要积极增加一般税务情况表。从实用的角度来看，如果增加税收汇总表，就可以清楚地反映每个税种的缴纳情况、政策的各种税收优惠措施以及税收管理的成本。它可以实现企业的税收管理和税收筹划。税务会计的一般税务情况见表2。

(5)实现税务会计报表的电算化在科学技术的发展下，我国国有企事业单位的纳税申报方式已经从申报单位向纳税单位转变，向网上纳税申报转变。在这种发展形势下，有必要在分析和理解对前一篇文章的基础上，积极设计一套符合当今时代发展的税务会计报表体系。然而，这种做法将对对，的税务会计师产生影响，因此有必要积极增加与税务有关的基本数据表。

涉税事项基础数据表将添加到资产负债表中。主要附加项目是对各种资产和负债的计税基础，例如折旧方法可以在固定资产折旧一栏中填写。另外，可以设置计算公式来自动计算折旧额。利润表将增加涉税事项基础数据表，主要增加其他应纳税所得额、应纳税经营成本和应纳税管理费用。此外，还要设置好计算公式，使纳税申报单位的人员能够准确计算出对成本和费用的扣除额。此外，还应根据各种经济业务进行填写。

现金流量表增加涉税事项基础数据表时，需要根据具体的经济业务进行填写，如“征收消费税”或“缴纳增值税进项税”等。并让税务机关根据相关照片进行审查。另外，要积极研究相应的电算化软件，设置税务会计模块，积极用计算机填写税务会计信息，这样才能真正降低税务会计工作的难度。例如，在软件中可以预先准备各种表格，在自动生成财务会计报表的同时，还可以生成税务会计报表和税务申请报表，减少了报税工作，保证了税务工作的权威性和全面性。

三.结论在当前财税分离的状态下，我国税务会计报告体系需要独立，能够清晰准确地反映企业税负的情况和内容。税务会计报表体系存在诸多问题，因此有必要根据对，设计和构建税务会计报表，以完善税务会计报表，从而方便纳税人有序纳税。