我对风险导向审计的看法( 我国实施风险导向审计的现状及应对 )

温秀英

摘要：分析了我国实施风险导向审计的现状，针对对在风险导向审计模式的具体应用中面临诸多困难的现状，探讨了对的对策。

:风险导向审计；审计风险。现状；应对

中国图书馆分类编号：F123.16文件识别码：A文章编号： cn43-1027/f(2010)11-236-01

1.我国实施风险导向审计的现状审计方法的演变经历了会计导向审计、制度导向审计和风险导向审计三个阶段。风险导向审计是当今的主流审计方法，这就要求注册会计师将错重大风险的识别、评估和对作为审计工作的主线，以提高审计效率和有效性。从方法论的角度来看，注册会计师事务所基于审计风险模型进行的审计被称为风险导向审计方法。审计风险模型的出现从理论上解决了注册会计师在制度基础上采用抽样审计的随机性，也解决了审计资源的配置问题，要求注册会计师将审计资源配置到最有可能导致财务报表中出现重大错报告的领域。2006年，财政部颁布的《中国注册会计师事务所执业准则体系》全面贯彻了风险导向审计理念和方法的要求。然而，风险导向审计在我国是一种新的审计模式，在实践中还存在许多不足。

2010年8月31日，中注协发布了2010年行业执业质量检查(第32号)，并通报了辽宁，江西、安徽三省执业质量检查的进展情况。其中，在江西的检查发现，现场检查持续了38天，共检查了71家会计师事务所，其中综合评价会计师事务所39家，专业质量检查会计师事务所32家。执业质量检查包括职业道德、内部控制制度和执业质量三个方面。检查发现，会计师事务所执业质量明显提高，但仍存在审计审查缺乏实质性内容、中小企业审计风险评估程序执行不到位、对，对重要事项重视和披露不够、缺乏必要的审计程序等问题。

第二，风险导向审计的应用应该是对

1.完善风险管理框架，夯实风险导向审计基础。重视风险管理在企业可持续发展中的战略地位，进一步完善内部控制体系建设，完善风险管理组织架构，明确风险主体，整合现有风险管理部门，形成系统全面的最高管理层直接负责的风险管理体系，设立专门的风险管理部门，培训专门的风险管理人员，制定企业风险导向审计相关规章制度。 从而规范、制约和保障现代风险导向审计工作，使其有效开展。同时，对现代风险审计应正规化、制度化，定期或不定期地进行全面的风险检查和评估，并建立统一的评估指标体系。 在对，重要风险控制点，特别是对内控体系评价中发现的重大失控点，应进行专项风险审计，并采取有效措施堵塞漏洞，减少或消除风险点和内控失控点。把握风险导向审计的监督评价环节，推进风险导向审计的应用。

2.加强对风险导向审计准则和方法的宣传和培训对审计师的培训不仅要包括风险审计准则的要求，还要包括审计团队人员配备、风险评估技术、新员工培训等相关内容。就对公众而言，审计行业应积极管理公众的期望，使公众尽可能了解财务报表审计不是舞弊审计，审计人员只保证对财务报表的高可靠性，而不致力于追踪舞弊。审计人员必须提高审计质量，以适应企业管理发展和变革的需要，而审计质量的提高必然伴随着审计成本的增加，这反映了对，整个社会的审计价值，对人必须对此做出全面的衡量

3.加强现代风险导向审计人员素质和工作能力的教育培训。在现代风险导向的审计程序下，注册会计师不仅应具备足够的会计审计知识，还应具备被审计单位的行业地位、法律和监管环境、财务业绩的衡量和评估、业务目标和战略以及相关业务风险和内部控制的知识结构。因此，有必要全面提升和拓展对员工现有的知识体系。

4.逐步消化新审计方法下审计成本的普遍增加。转换审计的成本起初很高，但这一成本可以在以后逐步消化。现代风险导向审计不是最昂贵的审计。如果我们不进行风险分析，只进行详细的测试，那么详细的测试就缺乏合理的依据。风险导向审计准则要求实施风险评估程序，承担新的审计业务或首次实施风险导向审计准则。一般来说，转换审计的成本相对较高。在实践中，通过将风险与财务报表联系起来，注册会计师可以在操作风险的过程中尽快找到与财务报表相关的部分，而不是追踪所有的操作风险；同时，通过将已确定的主要错报告风险与已实施的程序联系起来，进一步的审计程序将侧重于高风险领域。这些策略可以有效地抵消因实施风险评估程序而导致的审计工作量和成本增加。

5.逐步建立客户分类服务体系。由于国内会计师事务所发展时间较短，与国际会计师事务所相比，大多数会计师事务所规模有限，业务承接往往以部门为基础，但对各部门承接的审计客户的行业类型没有明确的限制。这种模式不利于整个企业人力资源的合理配置和充分利用。在现代风险导向审计准则下，对对客户外部环境和内部因素的分析和风险判断，需要充分了解对，注册会计师事务所客户的行业和性质，行业分类服务越来越有必要。笔者认为，随着事务所规模的不断扩大和现代风险导向审计带来的更高的专业要求，事务所应逐步建立客户分类服务体系，通过对对客户行业和业务性质的划分，配置具有相关行业经验和类似项目经验的团队成员，在事务所层面统一配置人力资源，为现代风险导向审计的质量提供有力保障。