浅析会计电算化存在的问题及对策( 浅析会计电算化条件下财务审计 )

褚献菊1票、刘书昌2票、张媚璘3票、萧玉4票(1。南水北调工程建设委员会办公室，石家庄050011；2.河北省水文水资源调查局，石家庄050031；3.河北省第二水利水电勘测设计研究院，石家庄050021；4.河北省水利工程局第八工程办公室，石家庄050021)

:南水北调工程资金投入巨大，财务核算任务繁重。为了使财务人员从原来的计算和登记工作中解脱出来，河北省征迁安置，南水北调主管部门逐步实现了会计电算化。摘要：本文以新形势下征迁安置南水北调工程的资金核算为基础，分析了财务审计和监督检查环境的变化，探讨了应采取的方法和对策略。

:会计电算化；财务审计；环境变化；方法对政策

中间图的分类号为：TV68F812.7文件识别码：C文章编号：1672-1683(2008)补充-0141-03

征迁安置南水北调资金投入巨大，财务核算任务十分繁重。为了让财务人员从原来的计算和登记工作中解脱出来，河北省南水北调征迁安置主管部门逐步实现了会计电算化，大大减轻了财务人员的工作负担，加快了会计核算速度，提高了工作效率。同时，财务人员可以投入更多精力在对，会计数据的分析和利用上，参与预测和决策等创造性工作，更有效地发挥领导参谋助手的作用。随着会计电算化的实现，原有会计信息系统的组织体系发生了变化，相应的财务记账规则、会计方法和内部控制也发生了很大的变化。此外，新形势下，对对南水北调征迁安置段内部财务审计和监督检查产生了重大影响，对审计和监督检查技术提出了新的要求。探讨了在新形势下，对南水北调工程征迁安置段如何开展财务内部审计和监督检查。

1会计电算化条件下财务审计和监督检查环境的变化

1.1财务审计和监督检查的线索发生了变化。在征迁安置，南水北调资金手工会计系统中，从原始会计凭证到记账凭证，从登记总账、明细账到编制财务报表，存在大量的纸质信息。基金管理的每一步都有书面和数字记录，所有这些都由经手人签名。审计线索非常清楚。财务审计师可以通过阅读这些纸质信息并根据自己的经验判断，轻松获得审计线索。然而，在会计电算化系统中，纸质信息变成了磁性介质上的代码，肉眼看到的线索减少了。此外，从进入计算机的原始数据到财务报表的输出过程都集中在由计算机根据程序指令自动完成，传统的财务审计线索在这里被中断甚至消失。在对计算机化的条件下，传统的财务审计、监督和检查方法并不完全适用于会计科目。对于对，的审计人员来说，过去熟悉和习惯的财务数据和财务信息已经变得模糊和不直观。

1.2财务审计和监督检查内容发生变化。会计电算化条件下系统的处理是否合法合规，是否安全可靠，关系到计算机系统的处理和控制功能。会计电算化软件可能会有一些问题，比如系统http

1.3财务审计和监督检查的技术方法发生了变化。在传统的会计记账方式下，制单、审核、转账、入账都有相应的记录，可以直观地明确相关人员的职责。但是，在会计电算化的条件下，会计信息平时只能用机器来读取。在对会计电算化过程中，会计人员创建、更新和消除的操作记录和数据很难发现痕迹或不留痕迹，会计信息经过一定时间后只提取一次，传统的手工财务审计、监督检查和证据收集、对证据检查和审计方法明显不适用。

1.4在会计电算化条件下，会计系统的内部控制发生了变化。在手工会计条件下，财务内部控制一般由对人控制，强调责任区分和相互制约。所使用的手段主要是利用纸质信息进行人工核对和检查，因此责任容易明确，结果直观。然而，在会计电算化的条件下，对，的内部控制已经转变为对人和机器的控制，在大多数情况下，计算机内部控制是主要的内部控制。因为，除了上述审计线索自然消失的趋势所造成的可怜的错之外，对计算机数据和程序的修改可以在没有任何跟踪和控制的情况下进行。对的这项审计工作无疑增加了新的困难。

2 .开展会计电算化条件下的财务审计和监督检查方法及对政策

2.1会计电算化条件下内部控制的健全性和合理性取决于计算机程序处理产生的会计信息的正确性和可靠性，并直接受到财务内部控制制度的建立和实施的影响。因此，在进行财务审计和监督检查时，首先要审查的是职责分离的实施情况，是否达到了相互制约和相互制约的目的，会计电算化主管、财务审计员、操作员、簿记员和档案管理员的职位如何分离，他们的职责和权力是什么；二是审查授权和批准的执行情况，硬件和软件的安全保护措施是否适当，是否只有授权和批准的人才能访问系统的硬件、软件、数据文件和系统文件，数据文件是否有备份措施等。三是审核输入控制措施是否严格有效，凭证是否有试算平衡控制，凭证号是否按顺序设置，是否有重复号，凭证的借贷金额是否相等；四是会计业务处理的控制措施是否适当，是否有严格的原始凭证审核、汇总凭证填写、记账凭证的录入、审核和编制、账簿登记、对检查和关账操作程序，是否只有授权和批准的人员才能进行相关的会计业务处理操作；第五，输出控制措施是否适当，未经批准者不得接触输出数据，打印数据在使用或保存前是否经过相关人员的登记和签字。

2.2会计凭证审核在会计电算化的情况下，对不同的会计凭证使用不同的审核方法。第一个是对对原始凭证的审核。对会计电算化的原始凭证应该手工审核。对的每一张原始凭证都应该仔细阅读和检查。如有必要，应对对进行调查，以评估其是否合理合法，是否真实正确，是否被篡改，是否符合相关财务规定，是否按照确定的基金赎回流程进行分配和赎回。二是对对会计凭证的审核为了保证会计电算化的正确结果，关键是要认真审核对录入计算机的凭证。在方法上，我们可以先检查手工填写的书面记账凭证是否正确，与原始凭证是否一致，然后将检查无误的书面记账凭证和输入计算机的凭证进行核对审核。如果在审核中发现错证书，计算机将用于辅助审核。三是对对自动转账生成的机制凭证的审核对于对，自动转账生成的机制凭证公式，需要检查转账公式的正确性。

2.3会计账簿审核首先检查会计科目的初始设置，以及科目是否按照财政部《南水北调工程征地移民资金会计核算办法》[3]设置。其次，利用被审计征迁安置，主管部门的会计电算化系统，逐月将月度会计核算前的会计凭证备份磁盘依次还原到会计电算化系统，并与经审计无误的书面会计凭证进行核对。再次，重新记账，看结果是否与被审计单位印制的书面会计账簿一致。

2.4财务报表的审计对财务报表的审计首先，检查输出财务报表的格式是否与财政部《南水北调工程征地移民资金会计核算办法》[3]报表的相关规定的格式一致；二是检查会计报表软件程序是否正确，并将原程序备份盘与使用中的会计软件程序进行比较，看是否一致，以防止使用中的程序被修改。第三，进一步检查确定电算化会计报表的数据检索公式是否正确，并用预先准备好的模拟数据检查测试处理结果是否正确。只有以上三个环节都没有问题，才能保证报表数据的正确性。