货币资金审计报告( 货币资金审计中常见的会计舞弊行为 )

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，存在于企业的日常经营活动中。货币资金是流动性最强的资产，可以作为流通和支付的手段，容易导致腐败、挪用和盗窃。本文对货币资金审计中的常见问题进行了简单分析。

关键词：自私挪用私人金库，非法侵占会计造假

货币资金是企业资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。在企业的日常经营活动中，货币资金是可用于支付、流动性最强、诱惑最大、最容易被挪用的资产。此外，虽然货币资金的金额在会计报表中所占的比例很小，但它与其他交易或业务活动密切相关。几乎所有资产和负债的增加和减少以及收入和支出的形成最终都会反映为货币资金的收入和支出，因此在记账时很容易犯错错误。由于货币资金是具有高内在风险的资产，因此对对货币资金的审计是会计报表审计中非常重要的一个方面。货币资金审计中常见的会计舞弊分析如下：

1库存常见的现金会计舞弊

1.1变更凭证的金额。会计人员利用原始凭证管理上的漏洞或业务上的便利，利用退资灵、涂改液等化学药剂改变发票或收据上的金额，减少原始凭证上的现金收入金额或扩大原始凭证上的现金支出金额，从而达到腐败的目的。主要原因是主管会计或指定人员没有仔细检查原始凭证。

1.2错记录了金额并盗用了现金。收银员在收银的时候，故意记录错的金额或者把总额加到错，上，这说明他记录的收入少了，支出多了，这样就把多余的现金当成了自己的。主要原因是会计分割和会计遏制存在问题，不相容的职务没有分离。出纳不仅登记日记账，还登记明细账和总账。

1.3票据有不同的头尾。当票据发行时，它通常需要被重写。收银员或经办人员在复印时将废纸放在复写纸下，并利用假复印的方法使凭证联和存根联的票据金额不一致，导致多收、少报或多报，以及差额的腐败。主要原因是原始收付凭证没有与收付责任分离，公司内部牵制制度无效。

1.4撕毁票据或盗窃凭证。会计人员或出纳偶然将对的现金收据撕毁，或对的现金收据未开具发票，而将现金据为己有，或利用被盗的发票、收据等凭证向客户开具发票，从而隐瞒现金，达到贪污的目的。主要原因是单位票据管理存在漏洞，不能有效控制票据数量和数量；对对基金收入的监管薄弱。

1.5虚假发票和虚假内容。会计人员或相关人员与外部人员串通，通过虚列或谎报费用、吃空定额或进行虚假支付业务等方式虚报现金，如虚报员工人数、超期容忍日期和加班，以及虚报或篡改工资总额中的相关内容以获取更多的工资补贴。主要原因是没有坚持一个人不应对处理经济和商业事务的整个过程负责的原则；本单位人事劳动部门无法编制和审核工资支付表；会计审计师未能真正发挥他们的作用。

1.6增加枝叶，增加报销。在购买个人物品时，会计人员使用公款来偿还腐败或在原始凭证上增加经济业务的内容和金额，以达到挪用现金的目的。主要原因是会计审计师未能履行其职责和发挥其作用。

1.7私自挪用、非法挪用。擅自挪用是指会计人员擅自将本单位的资金挪作他用，特别是用于个人支出或用途。最常见的方式是带着白条来到银行，未经允许将公款用于个人或他人的日常消费或商业活动。非法挪用是指会计人员受单位领导控制，将合法资金挪作他用。在企业中，专项资金的管理很少。在行政事业单位中，财政预算拨款仍限于特定用途，如非法挪用预算外资金用于预算外项目、将行政经费用于基本建设、将基本建设拨款用于业务等。主要原因是会计控制薄弱，审计人员没有发挥作用。

1.8私下设立一个小金库，并分割公款。非法占用其他资产的销售收入，如在对，的边角料、废料和次品，不予记录；非法占用劳务收入、对对外加工收入、租赁收入、固定资产价格变动收入、租金、水电费等零星收入；隐瞒佣金和“回扣”；和好处。主要原因是对单位取得的现金收入没有及时入账，没有严格的现金管理制度，会计控制薄弱，审计人员没有发挥作用。

2银行存款管理中常见的会计舞弊

2.1擅自提取现金或填写购物票。会计或出纳员未经授权签发现金支票提取现金或转账支票购买商品，不留存根和记账，并把现金和实物作为自己的。主要原因是没有建立有效的票据使用制度，没有定期检查对存款日记账和对银行的票据。

2.2公共资金的私人存款。会计人员利用管理货币资金收支的便利，将公款转入自己的私人银行账户，从而达到挪用公款或长期占用公款的目的。主要原因是没有建立有效的票据使用制度，没有定期检查对存款日记账和对银行的票据。

2.3多人开户和预扣公款。会计人员利用个别银行争夺资金、吸引客户的机会，擅自使用单位印章在其他银行开立存款账户，并以单位改变开户行为为由，要求支付单位将欠款或销售收入转入私人账户，以达到截留公款的目的。主要原因是保管印章的岗位和收取货币资金的岗位没有分开。

2.4现金转移。会计人员或相关人员在收到其他单位转账的银行存款后，配合其他单位的非法人员开具现金支票，并在取款后交给其他单位，以达到取款的目的。主要原因是债权债务主管岗位和货币资金主管岗位没有分开。

2.5未经许可的背书和转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票、银行本票等票据秘密背书转让给与个人利益相关的单位，以达到变相侵占公款的目的。主要原因是会计人员保留了支付事项所需的所有印章，违反了“任何人不得保留交付给基金的相关印章”的规定；的原则。

2.6出借支票和账户。会计人员非法将支票借给他人结算，或者利用本单位开立的银行账户进行支付和转账业务，从中谋取私利的。主要原因是票据和银行账户管理混乱，各种票据没有连续编号，审计岗位效率低下。

2.7修改对银行账单。会计人员私下提取现金，然后改变银行对账单上的金额或余额，使其与存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款低的事实。主要原因是会计部门存在问题，而t