风险导向审计在内部审计中的应用( 风险导向审计在财务审计业务中的应用研究 )

风险导向审计是20世纪60年代以来，世界四大会计师事务所在大量诉讼的威胁下发展起来的一种审计程序。其最显著的特点是基于对，系统地分析和评价审计风险，并以此为出发点，制定适合企业情况的审计策略和多元化审计计划，并将风险贯穿于整个审计过程。从方法论的角度来看，注册会计师事务所基于审计风险模型进行的审计可以称为风险导向审计。

一，风险导向审计的理论基础

(一)现代审计风险理论的一个显著特征是抽样审计的应用，抽样审计必然会有风险，即使是全面的审查，由于审计人员技能和客观条件的限制，审计风险也是存在的。风险导向审计通过审计风险模型量化风险，最终确定样本量，使得审计抽样更加科学。此外，风险导向审计将所有审计过程归结为一个审计模型，并考虑对审计意见在审计过程每一步的影响，最终反映出我们愿意承担的量化审计风险，从而形成相对正确的审计意见。

(二)现代风险导向审计模式有利于实际应用和操作，具有较强的现实指导意义。企业可以沿着这一思路构建其他职业的质量模型，形成企业所有职业的质量模型。根据这些质量模型，基于人力资源评估获得的当前质量，对可以轻松快速地找到员工的质量差距，即实际水平与理想要求之间的距离。根据这一质量差距，企业有可能做好招聘、培训和使用工作。特别是在企业培训中，质量差距是培训的真正需求，也是培训的重点。如果我们抓住了这一关键点，企业的人力资源管理和开发工作就会成功一半以上。本文建立的职业素质模型融合了心理学、人力资源评价方法和职业管理理论，它的引入为企业人力资源管理提供了一种新的思路和工作方法。职业素质模型是一种管理理念和科学结果，但它不是人力资源管理的整体。

只有真正掌握和合理运用其思想和理念，才能有效提高人力资源管理的效率，真正转化企业的实际生产力，使其成为企业处于领先地位、立于不败之地的重要工具和方法论。值得指出的是，随着知识经济的发展和企业知识型员工的增加，由于传统的工作分析是企业的基础，职业素质模型的研究将逐渐成为战略性人力资源管理的基础，并在人力资源战略中发挥重要作用。

虽然职业素质模型已经建立，并且两种模型在各方面都得到了很好的考虑，具有一定的价值，但笔者认为仍有改进的余地。

(1)两个模型的功能子模块的质量指标的表示实际上需要更严格的评估过程。有两个方面：一是要寻求准确的专业标准，而这个标准的建立需要大量的工作；第二，从专业标准到转化，的专业素质，人力资源评估的过程需要大量的人力和物力，时间必须得到保证。但是，由于时间、人力、资金等条件的限制，我只能根据资源收集、调查、询问、经验、理论推测等得出相应的质量权重及其分值。这些指标的科学性和准确性需要得到验证。

(2)管理者职业素质模型的应用范围太广。事实上，它涵盖了高级管理人员、中级管理人员和基层管理人员。因此，在应用中不够清晰，在实际工作中不具有可操作性。这个问题可以通过建立三种不同的管理者职业素质模型来解决。

(3)经理职业素质模型不可能100%适用于所有企业。在实际应用的过程中，企业也应该根据企业的业务、文化特点和实际情况对这一模式进行适当的修正，从而获得一种适合自己企业的管理质量模式。