转移定价的五种方法(浅析转移定价的动因及方式)

[摘要]转让定价，也称公司内部定价，是指对关联企业之间内部交易的定价。转让定价形成的价格称为转让价格。转让价格不是市场交易的正常价格，而是关联企业考虑的定价。

[关键词]转移定价驱动因素

转让价格通常与市场价格形成对，而市场价格是在非关联方之间交易商品或服务时由市场决定的价格。关联方之间的交易通常不需要根据公平交易原则下产生的成本进行定价。因此，它们的业务利润会有不同程度的不同，有时恰到好处，有时设计得很好，而在它们发生之后，它们就像与非关联方的交易一样，转移定价主要发生在同一集团下的两家公司之间具有关联企业性质的跨国交易中。

一，转让定价的原因

外商投资企业通过转让定价在国际上避税的原因有很多。由于我国经济体制、法规体制和人才观念的种种缺陷，客观上为外国投资者通过转让定价避税提供了便利条件。

1、外商投资企业为了获得高额利润的合资企业

首先，逃税。跨国公司以全球税后利润最大化为其主要经营目标，并尽可能将减税作为其经营战略。第二，逃避外汇管制。像许多国家一样，中国在一定程度上实行外汇管制。为了及时从其所投资的子公司获得红利和红利，母公司通过支付商品价格、劳务费、特许权使用费、技术使用费等方式变相获得红利。从而绕过对对汇款利润的外汇管制。第三，最大化合资企业的利润。跨国公司在对和中国的投资主要是以合资和合作的形式进行的。为了获得更多的税后利润，海外母公司利用与子公司的交易和转让定价，将原本属于中国投资者的部分利润作为自己的利润。第四，提升子公司的竞争力。

2.国有企业改革落后，中国人对外国企业的所有权是架空的

事实上，中外合资企业中中国股权的真正所有者是国有资产管理局。在但在企业的实际管理中，大多数中国董事是由国有资产管理局任命的，被任命者是作为中国所有者的代表出现的，他们负责监督公司的正常运作。但是，由于中方所有者只是“国有资产”的代表，投资协议或合同没有明确规定中方管理者对享有的权益和中方所有者应承担的责任，从而使国有资产的所有权架空，最终结果是企业的管理和控制权落入外方手中。收益的国有资产受到一定程度的损害。

3.中国的经济发展水平很低

外国投资者能够顺利转移利润的原因是对的外国投资者对供销和技术有很强的依赖性。首先，国内生产配套能力相对落后，导致许多技术和设备必须从国外进口；其次，由于缺乏国际营销经验和知识，许多优秀的产品必须依靠外国投资者的支持，这样国际市场的营销权才能被外国投资者所掌握。

4、相关部门配备不足，未形成系统管理

中国利用外资的管理主要包括规划管理、法制管理、行政管理和政策，管理，需要工商、税务、海关等多个部门的配合和密切配合。在但在，外商投资企业审批、注册，资产管理等方面的实际管理中，各部门的监督管理严重脱节，造成许多政治问题和混乱；一些监督管理项目形成真空；实行分权和分权后，地方政府有了更大的自主权。为了追求合资企业的成功率，他们盲目简化程序，形成许多管理漏洞；再者，由于国有资产管理职能和权利责任不到位，一些违反对规定的项目什么也做不了；此外，虽然我国也规定注册会计师事务所应依法审计，以维护国家利益和企业合法权益，但国家有关部门并未出台有关检查和监督注册会计师事务所对异常转移定价的相关规定。因此，注册的会计师在面对转移定价时无能为力，找不到相应的依据来处理问题，这使得我们的反避税工作失去了一个重要的监管部门。

5.中国投资者缺乏经验和知识

在多年计划经济体制的惯性下，中国特别缺乏从事企业管理和国际市场开发的高级管理人才。

6.合同条款留下了隐患

大量调查表明，外国投资者之所以能够利用转让定价获取不正当利益，往往是因为合资合同的一些主要条款给了外国投资者一个机会。主要表现为：第一，投资方式。许多合资合同规定，外国投资者可以投资机器、设备和原材料，而中国投资者主要投资房地产和现金。这样，如果中方对对，市场了解不多，就会被不真诚合作的外商漫天要价所愚弄。第二，就销售方式而言，产品由外国投资者承销。大多数中国企业和人员缺乏国际营销经验，甚至缺乏对对国际市场和进入市场渠道的了解。为了出口产品和实现外汇平衡，中国希望外方承销产品，但忽略了产品的定价，也没有在相应的承销合同中订立产品价格条款，从而为外国投资者通过转让定价方式转移利润创造了机会。第三，采购。一些合资企业合同规定，外国投资者负责采购原材料，但合同中没有规定对原材料的价格和相关费用，因此外国投资者利用这一漏洞，利用“股份”法达到转移利润的目的。

二，转移定价转移模式

根据中国税务机关的日常工作经验，跨国公司主要采用以下四种转移定价方式。

1.实际商品交易中的转移定价

实际商品交易中的转让定价一般包括成品、设备、原材料、零部件购销、投资资产评估等业务中的转让定价，这是当今最重要、最常用的转让定价方式。其重要手段是采取“股份公司低价出售”或“低价出售”，以转移经济利润或在中国逃税。

2.货币和证券交易中的转移定价

货币和证券交易中的转让定价一般是指跨国公司关联企业之间在货币和证券借贷业务中使用的转让定价，它通过自行提高或降低利率来重新分配跨国公司的主导利润。

3.劳务合作与租赁中的转移定价

劳务合作与租赁中的转让定价滋生于国内外关联公司之间相互提供劳务合作与租赁服务，这种服务往往虚报、漏报，甚至不报服务费。更严重的是，有些人摊销

无形资产转让定价主要是指在获得专利技术、注册商标等过程中的转让定价。跨国企业签订了许可合同或技术支持和咨询服务合同，以提高合约规定的支付价格来转移经济利润。对关联企业之间在非的专利技术转让和在注册的商标使用权转让很难确定，而我国对收费标准没有明确的规定，并且由于其排他性和无与伦比的市场价格，其价格更难确定。(翻到第51页)

(续第26页)对于在对，的跨国公司来说，根据自身的业务结构和市场环境选择合适的方式和方法，制定合理的内部转移价格，可以提高跨国公司的竞争力，减轻税收负担，降低风险。首先，跨国公司的股东希望公司管理层能够通过提高公司效率来实现利润最大化，而转移定价作为管理层提高公司内部效率的一种工具出现了。其次，在经济功能分析的基础上，跨国公司合理地建立了国际分工体系，从而实现全球范围内的资源优化配置，使资本获得专业化分工和规模经济的双重收益。从跨国公司转移定价对对外部经济的影响来看，外部市场经济存在外部不经济、信息不完全等问题，阻碍了生产要素的自由流动，降低了资源利用效率。跨国公司通过转移定价实现了内部资源的有效配置，有效弥补了市场经济自我调节失灵造成的损失，从而影响了市场经济的良性循环。跨国公司在促进国际贸易和投资发展以及繁荣世界经济方面发挥着积极和重要的作用。