审计责任的直接责任怎么处理( 会计责任与审计责任的界定 )

摘要：会计责任和审计责任在对，是密切相关的概念，它们通过受托经济责任紧密联系在一起。同时，会计责任和审计责任是注册，会计师审计中的两个不同概念，涉及注册会计师和被审计单位的责任分工和可能的法律责任

关键词：会计理论回顾性分析

纵观世界各国的历史，由于两者的定义不清，引发了一系列的诉讼。例如，1938年，罗宾斯公司的破产使许多股东和债权人遭受损失，公司最大的债权人汤普森公司遭受的损失最大。因此，汤普森公司将对审计人员提出指控，指责普赖斯华特豪斯会计公司的审计错误，并要求其赔偿所有损失。在美国证券交易委员会于举行的听证会上，华会计公司驳回了公司的指控和要求，认为其按照注册会计师协会1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的检查》的规定进行了审计，没有过错；罗宾斯公司的破产是由管理者的合谋造成的，审计师对不承担任何责任。这一事件在一定程度上反映了会计责任和审计责任界限不清所带来的隐患，这与会计责任和审计责任的界定不清直接相关。如何科学合理地界定对会计责任和审计责任，对对加强会计工作，发展注册会计事业，促进社会主义市场经济发展具有重要意义。

首先，会计责任理论可以追溯到从事某项活动的任何主体。对对其活动和结果负责的原因是社会赋予它实现特定目标的特定权利。权利和责任是统一的，社会要求主体对对行为的结果负责。会计人员利用组织赋予的权力从事会计工作，同时也承担一定的会计责任，以保证会计目标的实现。因此，选择这样一个角度来界定会计责任是可取的，即：会计本质-会计目标-会计责任

1.会计本质——会计目标会计是一种管理活动，它可以通过管理的定义和会计职能的发展来确认。管理是维系人类组织(集体)中个体的纽带，它可以使组织力量大于个体力量的总和，扩大每个个体的效能，并产生个体力量所不具备的效能，从而实现组织目标。会计从近乎原始的打结票据发展成为现代会计，其职能不断扩大，涉及预测、计划、决策、监督、控制和激励等各个领域。在对，会计不是被动地适应会计信息的需求，而是通过提供会计信息积极地影响决策行为。由于会计是一项管理活动，它在整个活动过程中的作用主要有六项：反映、监督、控制、预测、分析和决策。会计的预测、分析和决策功能是对对未来经济活动有目的、有倾向性的指导，使其朝着符合决策者意愿的方向发展。可以看出，会计行使其职能是为了实现以下目标：(1)满足宏观经济管理的需要；(二)为企业以外的有关各方提供信息，了解企业的财务状况和经营成果；(3)为企业内部经营管理提供信息。

2.会计目标——会计责任对可以分为外部责任和内部责任，即会计的外部责任在于：保证会计信息的真实性、合法性和完整性；保护资产的安全和完整；会计的内部责任在于建立和完善内部控制制度。内部责任和外部责任都是为了确保会计目标的顺利完成。会计作为一种管理活动，按照预定的标准编制财务报告，记录和报告经审计证明是公允的对，经济业务，为公众提供真实、公允的会计信息，因此会计应对公众承担财务责任。会计活动在记录过去和现在的同时，在对，提出了影响未来经济活动和保护各种资源不被经济有效利用的预测性准则，从而引出了会计的管理责任。由此可见，无论是从财务责任和管理责任的角度，还是从内部责任和外部责任的角度，会计责任都应该由作为管理活动的会计来承担。综上所述，会计责任是指会计目标的对，而会计活动的责任是保证会计目标的实现。

根据我国独立审计准则的要求，被审计单位的会计责任涉及以下三个方面。(1)建立和完善企业内部控制制度。随着企业规模和业务量的逐渐增加，交易处理也逐渐复杂化，掌握着企业经济命脉的财务部门也逐渐增加了会计程序中可能出现的错错误和舞弊。因此，建立和完善企业内部控制制度可以保证企业的有效运营。(2)确保资产的安全和完整。只要这两种权利分开，所有者将管理权交给经营者，经营者就有义务确保资产的安全和完整。因此，会计不仅仅是一种简单的会计，它还承担着监督对企业资产保值增值，防止企业资源流失的责任。(3)向企业外各方提供真实、公正的会计信息。正确的经济决策需要相关可靠的会计信息。国家宏观经济决策部门、企业管理者、投资者和债权人都需要了解企业的真实会计信息才能进行决策。企业集团应反映整个企业整体的财务状况和经营成果，同时也要求独立的会计部门提供真实、合法、完整的会计信息，以保证集团整体决策的需要。

2.审计责任的理论溯源1。独立审计行为的演变独立审计是商品经济发展到一定阶段的产物，它与一定时期的社会生产力水平、政治制度、法律制度、经济发展、社会文化等诸多因素密切相关，其中经济环境的变化是审计行为演变的直接原因。考察独立审计的发展历史，可以看出独立审计行为的演变可以分为以下四个阶段：1)从1721年到20世纪初。股份公司的出现和发展使得对，的所有者成为经营者，承担直接的信托责任。所有权和经营权的分离直接导致独立审计。在此期间，审计的主要目的是检查错，防止舞弊，并通过对对公司会计科目的详细审计，评价委托经济责任的完成情况。审计的外部利益相关者主要是股东。2)20世纪初至30年代。金融资本向工业资本的渗透使经营者的信托责任变得复杂，责任的对就像股东和债权人一样。因此，审计的目标是判断信用状况。在审计方法上，引入了抽样审计，并对对企业的资产负债表进行了分析