税收征管现状以及存在的问题(浅议我国税收征管成本问题)

近年来，我国税收总收入不断增长，增速一直保持在较高水平。2014年，税收收入达到10.38万亿元。受税收从业人员基数大、税收征管效率低和税收征管模式落后的影响，我国税收征管成本居高不下，高税收成本侵蚀了税收收入，给纳税人带来了负担。因此，如何解决税收成本高的问题已经成为我们对不得不面对的问题

一、中国税收征管成本现状据《中国税务年鉴》年统计，中国年度税收收入持续增长，从2008年的57861.80亿元增长到2012年的110764亿元，增长近两倍。人均税收也从2008年的672.03万元增加到2012年的1257.25万元，增幅接近一倍。中国年度税收总额和人均税收呈增长趋势。与西方发达国家相比，中国的人均税收仍然相对较低。例如，根据《中国财政政策报告 2003-2004》的数据，美国税务部门的人均纳税额约为1000万美元，而其税务人员只有近12万人，这表明中国的人均纳税额相对较低，这表明中国的税收成本相对较高。

在我国，税收征管成本包括许多项目，如公务员工资和福利支出、办公设备购置支出、税务稽查等。首先是税务人员的工资和福利支出。在我国，税务部门众多，机构不断扩大，监督体系不健全，导致税务人员的工资和福利支出占税收成本的比重很大。其次，税务部门的经营成本主要体现在税务部门购买办公设备等固定资产所需的费用上，这些费用也占了税收成本的很大一部分。最后，其他费用，包括税务部门支付的税收中介和其他费用，都构成了税收成本。由此可见，我国税收征管成本高涉及诸多影响因素，有必要对对的原因进行深入分析。二、我国税收征管成本高的原因

(1)税制不完善。1994年分税制改革后，中国的税制有了很大的发展，税种比较齐全，税基比较宽，为中国的经济建设提供了强有力的财政支持。尽管如此，我国的税收制度仍然存在诸多不足，主要体现在以下几个方面：一是税收的设置过于复杂。中国有十多种税种，如增值税、营业税、消费税和所得税。每种税都有不同的税基、税率和征税方法，主要税种范围广泛。对，对，根据不同的纳税形象有不同的税率，如增值税。对的纳税形象分为普通纳税人和小规模纳税人。税率是3%，6%，11%，13%，17%，等等。这导致了税收制度的复杂性，增加了税务人员的操作难度，也使得税收征管成本居高不下。二是税收征管体系复杂。中国的税收征管体系分为国家税收体系和地方税收体系。国税局主要负责征收中央税收和中央与地方共享税收，而地税局主要负责征收地方税收。该税收征管系统最初是为了简化税收征管流程，提高税收征管效率而设计的。但在具体实施过程中，机构过度扩张，导致税务部门支出大幅增加，推高了税收征管成本。第三，信息管理水平低。“金税工程”的实施极大地提高了我国税务部门的信息化管理水平。但是，我国税务部门仍存在老员工不能熟练使用这些新工具的现象，整体信息管理水平有待提高。

(二)税务人员综合素质不高。目前，我国税务部门人员综合素质不高，主要体现在业务骨干人员数量少、高学历人才比例低、老员工比例高。首先，税务部门业务骨干人员少，税务人员专业素质不高，直接影响了税务部门办理税务业务的能力和效率，间接增加了我国税收征管成本。其次，中国税务部门受过高等教育的人才很少。虽然近年来我国税务部门的招聘门槛普遍提高，但每年招聘的人才数量有限，比例仍然很低。最后，税务部门的老员工所占比例较高，老员工的业务知识更新缓慢，操作技能较低，对对的税收征管工作造成了很大影响，因此，税务部门人员的综合业务素质直接影响税收征管成本。

(三)税收执法能力薄弱税务部门执法能力薄弱主要体现在：一方面，我国税收征管方式太多，如查账征收、核销征收、稽查征收等。使税务人员难以操作，降低了税收征管效率。另一方面，存在纳税人偷税、避税等现象，监管力量薄弱，税务人员执法难度加大。

(4)税收中介力量太小。我国的税收征管工作主要由税务部门人员进行，而不能依靠社会上的税收中介力量。此外，税务部门人力有限，监管范围狭窄，需要社会税收中介的力量。此外，中国税收中介的发展还需要政府部门的鼓励和支持，才能发展成为除税局和纳税人之外的第三方力量。

第三，对现阶段控制税收征管成本的政策表明，对税收征管成本过高。笔者通过总结提出了以下相应的对政策解决方案：

(1)完善税收管理制度。首先，简化税收制度。一方面，加快“营改增”的改革步伐，减少税收数量，优化税收设置体系；另一方面，科学设定税率和税收优惠政策，尽可能统一税率，规范我国税收优惠政策第二，适当缩小税务机构规模。我们可以考虑将地方税和国税合并，简化税务机构，减少人员编制。三是提高税务部门的信息化管理水平。税务部门应采用先进的信息税务系统，提高工作效率，并培训内部员工操作新的信息税务系统。

(2)提高税务人员的综合素质首先，培养税务部门员工的专业素质，不仅要提高税务部门人员的专业操作技能，还要提高税务人员的理论素养。二是提高人员招聘门槛，尽可能多地发现高学历税务人才，提高税务部门员工的税务理论水平。第二，优化人员结构，科学配置人力资源。学习起点和学习能力的差异导致税务人员综合能力参差不齐。同时，由于税务机关不同的岗位要求和知识结构，在培养人才时应形成阶梯结构。要重视培养执法第一线的基层干部和工人，中层管理干部和尖端复合型人才。引入竞争机制，可以采取考试选拔、能量级管理、职位竞争等方式。促进人才队伍结构的优化。

(3)加强税务人员的执法能力一方面，建设一支税务警察队伍，加强我国税务部门的监管能力，扩大税务部门的监管范围，可以提高执法水平，提高专业水平

(四)支持税收中介的发展税收中介可以很好地支持税务部门的工作，而对税务部门的税收征管工作起到了很好的辅助作用，因此有必要充分发挥税收中介等第三方力量的作用。第一，制定优惠的政策政策，支持税务中介机构的发展，鼓励税务中介机构和其他机构的成长和发展，让他们为税务部门和纳税人服务，减轻税务部门的工作负担，帮助税务部门落实“精兵简政”的政策政策，减少税务机构的设立，帮助纳税意识差的纳税人提高纳税能力。第二，完善税务代理制度。税务代理可以提高双方的工作效率，降低税收征管成本。