内部控制五要素(柔性内部控制初探)

柔性内部控制是一种基于预防和健全监控体系的内部控制模式，强调员工的自觉性，通过有效的企业文化营造诚信环境，最大限度地减少欺诈诱发因素，避免内部控制的失败。因此，它不同于以往强调监控和纠正的内部控制，而是将内部控制视为追求员工和企业利益统一的制度设计行为。首先，倡导人性化、柔性的内部控制完整性是企业在对，以外保持良好客户关系的信用资本，也是企业进行有效内部控制的实质性前提。最有效的内部控制不一定是最完整的设计，因为无论内部控制系统有多详细，都不可能涵盖一个企业的所有活动。真正有效的内部控制应该是一种“舒适”的控制，也就是说，每个人都强调诚实，并创造一种健康和最新的企业文化，以诚实为其内部要求。在价值观等软环境的帮助下，员工可以获得自律和他律，从而修正自己的价值观和目标，规范自己的行为，使个人价值观、目标和行为与组织一致，通过尊重人和发挥主观能动性来激励员工。当然，我们应该注意的是，这种人性化的柔性内部控制是一种以动态管理为特征的内部控制模式，适应复杂多变的外部环境。特别是在知识经济时代，员工的工作更多地体现为对对知识的利用和创新，这是一个抽象的思维过程。没有统一的外在形式，在对也不能统一管理，此时只能通过价值导向来规范。在对，传统的持续监测可以在控制程序确定的事项中发挥有效作用。因此，柔性内部控制不应该排斥传统内部控制，而应该将二者结合起来。建立诚信是实现人性化内部控制的核心。诚实不是一个空洞的概念，它有真实的内容。从企业价值取向的最高层次到日常工作体系的最低层次，我们都可以把它放在每一个环节中，而对的每一个诚信层次都应该有相关的内容(见右图)。通常我们说诚实太空洞，难以实现，因为我们不理解诚实，尤其是它的等级。将最高水平的价值取向视为诚信的整体，上层领导可以理解，但下层员工不同意。错的这种定位使管理者感到很难单独说话，同时对建立诚信失去信心，反而实行严格的无歧视监督制度；或者诚实的具体内容没有细分。诚信只是一个一般的抽象概念，它使人们不知道如何将诚信转化为工作中的实际内容，形成一个共同的工作理念。因此，我们应该根据人们的行为需求和不同层次的诚信内容采取不同层次的激励措施，引导对不同层次的人们的行为来促进诚信并付诸行动。第二，灵活的内部控制能够有效地防止舞弊，在诱发舞弊的因素中，个人素质是内因，而环境压力和机会是外因。通过消除这些激励，我们可以有效地避免不必要的惩罚，减少僵化的内部控制。1.利用非正式组织来减轻压力。环境的压力通常源于“不相容”。当新员工加入时，由于对业务不是很熟悉，如果没有有效的培训机构来接纳他们，他们会倾向于通过欺诈来隐藏在对；不熟悉的业务中。当工作环境发生变化时，员工也会有暂时的不适应。如果没有缓冲的机会，他们会选择作弊来掩盖自己能力的不足。非正式组织是有效的信息传递和交流中心，如员工活动中心、各种爱好协会、开放式培训组织等。他们可以根据对员工的心理进行有效沟通，消除各种负面压力，同时也体现了柔性内部控制的特点和优势。2.充分利用

由于未能充分估计欺诈发生的可能性，因此存在许多欺诈行为。当出现以下情况时，我们应给予足够的重视，并提前进行充分的风险评估，以减少欺诈的机会：经营环境的变化导致新的竞争压力；内部控制人员的变动；新信息系统对对；交易流程的影响(4)重大快速发展对内部控制的影响；产品升级和新技术实施的影响；组织结构的调整；新市场中的进入；会计政策调整对财务披露的影响。3.建立有效的人力资源机构，完善员工招聘和培训程序，提高员工素质。企业应将员工视为宝贵的人力资源，不仅要使用他们，还要开发和培养他们。当员工与企业一起成长时，他们会有很大的归属感和认同感，而对的企业文化可以给予理解和认可。有了这种有效沟通的心理准备，内部控制就能得到准确实施和及时反馈。3.灵活的内部控制优于传统控制1。柔性内部控制体现了内部控制的本质目的：追求企业和员工利益的最大统一，减少目标实现的偏差。2.灵活的内部控制侧重于防止偏差行为的发生，并在意外事件发生之前对其进行控制。柔性内部控制尊重人的主观能动性，从人的需要出发建立诚信，防止欺诈，是适应扁平化学习型企业组织的“舒适”内部控制模式而发展起来的。3.柔性内部控制非常重视软环境建设，将控制活动升华为企业文化，将被动监控转变为自觉自我约束。通过营造符合企业特点的文化氛围，引导员工自律，通过价值判断协调员工行为。4.灵活的内部控制风险评估的出发点是保护员工免受欺诈的诱惑，而不仅仅是防范员工欺诈的计算，它是一种动态的风险评估。因此，它强调广泛参与，所有员工都应参与风险评估，以便随时发现内部控制过程中可能出现的故障。这种动态风险评估是全面和有效的，因为它是广泛参与和动态的。5.柔性内部控制不仅强调基于发达信息技术的信息沟通，而且强调精神沟通。如果前者是通信的硬件，后者是通信的软件。6.柔性内部控制主要是基于间歇监督，而不是连续监督。它强调自我管理，充分发挥员工的自主性和创造性。第四，建立和使用灵活的内部控制1。建立灵活的内部控制。大部分业务类型为创新和非标准业务，适合扁平化组织结构；有一位具有强烈人格魅力的优秀企业家，他能将内部控制制度和工作理念升华为强大的企业文化并获得广泛认可；(3)加强人力资源部门，建立一套员工引进、培训和发展计划，营造尊重人、崇尚个性和张扬的氛围；(4)开辟非正式沟通渠道，支持员工自发组织团体活动；注重软环境建设，增强企业团队精神；在追求员工和企业利益统一的基础上重构内部控制制度，在完善传统内部控制制度的基础上，融入人性化的工作理念，使之成为灵活的内部控制；动态风险评估，强调员工的自觉参与。因此，柔性内部控制制度可以概括为：营造具有企业文化的柔性控制环境，通过人力资源部门和非正式组织开辟更有效的信息沟通渠道，强调广泛参与动态风险评估，并与战略管理体系相衔接

灵活的内部控制是一把双刃剑。这种“自足”的内部控制不仅挖掘了员工的创造性工作能力，而且由于观念冲突或意见分歧而不能很好地统一，导致内部控制的失败。因此，柔性内部控制应优先适用于组织层次较高的企业，或企业文化建设较好、员工认同感强、组织结构扁平化的创业型企业。对不适合业务标准化、组织结构清晰的企业。在这种情况下，传统的内部控制更加有效。