业务招待费的进项能抵扣吗(哪些费用不能抵扣进项)

本文是建筑企业硕士论文和会计处理与增值税硕士论文的后续。

增值税实施后，建筑企业有多种类型的投入业务。是否可以扣除，具体的扣除方法也不同。本文从增值税政策和会计处理规定出发，探讨了建筑企业进项业务增值税的会计处理。

一、施工企业投入业务的内容

(一)投入业务的会计视角

从会计处理的角度看，施工企业的投入业务包括施工合同成本和工期成本，具体包括:

1.人工成本:指在施工过程中支付给从事本工程的施工人员的劳动报酬，包括施工人员应支付的工资和施工生产中使用的外包团队的人工成本。

2.材料成本:指施工过程中消耗的构成或促成工程实体形成的各种材料费用，包括原材料、结构件、备件、辅助材料、商品混凝土、周转材料、租赁成本、半成品等的摊销成本。

3.机械使用费:指施工过程中使用自有施工机械发生的机械使用费和施工机械租赁费，以及施工机械按规定支付的安装、拆卸、进出费。

4.其他直接费用(计量费用):指在施工过程中发生的不能直接归入人工费、材料费、机械使用费和其他费用，但可以直接计入本合同成本核算对象的其他费用，包括:环境保护费、安全文明施工措施费、夜间施工增加费、施工现场材料二次运输费、设计技术援助费、生产工具和器具使用费、工程定位复测费、现场交接费和现场清洁费、检验测试费、临时设施折旧费等。

5.间接费用:指施工企业所属施工单位为组织和管理施工生产活动而发生的费用，包括:施工单位管理人员和工人的工资、工程保修费、固定资产折旧费、水电费、办公费、差旅费、劳保费、低值易耗品摊销费、排污费、取暖费、财产保险费等间接费用。

6.分包成本:具体指项目总承包商依法分包给其他合格(单位)的分包工程的成本。

7.期间成本:指不能归属于某个项目的期间成本，包括管理成本、财务成本、销售成本等。

(2)增值税视角下的投入业务

从增值税的角度来看，建筑企业的投入业务是指其购买的商品、服务、服务、无形资产和房地产。适用税率或征收率分别为17%、11%、6%、5%和3%。

根据现行增值税政策的规定，如果施工企业采用一般计税方法，发生的采购业务可以抵扣进项税，并取得有效的抵扣凭证。如果适用简单计税方法，进项税不予抵扣；如果进项税已经扣除，且后续期间发生用途变更或异常损失，则应转出进项税。有些资产在购买时不允许计入投入，但当它们在以后期间的使用变化被用于可扣除项目时，可以转入抵销。

二、输入企业会计处理思路

(一)正常投入业务

正常业务是指会计处理与增值税处理无差异的业务，即建筑企业购买业务，取得符合性减免税证明，用于一般计税方法的计税项目，按免税原则借记“原材料”、“工程建设”、“管理费用”等科目，按抵扣进项借记“应交税金3354应交增值税(进项税)”科目

1.已发生采购业务，尚未取得扣税凭证

首先，根据货物清单、合同协议、项目计量文件等中记录的信息，将其列入相关的免税资产或成本账户。同时，债务是免税确认的。在取得扣税凭证并核实后，原预计分录用红笔核销，然后按正常业务处理。

例2: B建筑公司是一般纳税人，其A项目部是一般计税项目。2017年10月，项目部采购了一批钢材。货物已被接受并入库，但尚未专门使用。货物清单上记录的价格和税金总计351万元。本月专业分包商完成的工资税总额为555万元，未支付或未取得特殊用途。

借款:原材料300万元

信用:应付账款300万元

借款:——合同成本——分包成本500万元

贷款:应付账款500万元

2017年12月获得特殊票，要求扣除:

借入:原材料-300万元

贷方:应付账款-300万元

借款:原材料300万元

应交税金33，354增值税(进项税)510，000元

贷方:应付账款351万元

借款:——工程建设合同成本——分包成本-500万元

信用:应付账款-500万元

借款:——合同成本——分包成本500万元

应交税金——应交增值税(进项税)55万元贷款:555万元应付账款

2.采购业务已经发生，已取得减免税证明，但尚未认证和申报

按照不含税标准，计入相关成本费用账户，相应的税额计入“——应交税金及待认证进项税”账户。申报抵扣后，从账户转入“——应交税金及进项税”。

例3:建筑公司是普通纳税人，其项目甲部门是普通计税项目。2017年10月，项目部采购了一批钢材，总价税468万元。货物已验收入库，取得增值税专用卡，总金额400万元，税额68万元。特殊票还没有被检查和要求扣除。

借款:原材料400万元

应纳税款——元进项税待核68万元贷款:应纳税款468万元

2018年1月，该特价机票经认证并申报抵扣:应纳税款33，354元，应缴纳增值税(进项税)510，000元

抵免:应纳税款——元，进项税510000元待核

如果在申报抵扣前发生了不可抵扣项目，则相应的税额应通过“待核进项税额——”科目直接计入相应的成本。申报抵扣后，如有不可抵扣的项目，应通过“应交进项税——(转出进项税)”科目核算相应的税额。

假设在示例3中，这批材料在11月由于管理不善而被盗。

借款:待处理财产损失351万元

贷款:原材料300万元

应纳税款33，354元进项税待核51万元

如果2018年2月钢材因管理不善被盗。

借款:待处理财产损失351万元

贷款:原材料300万元，应交税金-应交增值税51万元(转出进项税)

(3)口径差异

口径差异是指不允许抵扣进项税，通过会计处理计入相关成本和费用的输入业务，主要包括三种类型:

1.当它发生时，可以清楚地表明它不能被扣除。

例如，建筑企业购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，以及用于简单计税、免税、集体福利和个人消费的购买服务。

对于这种业务，施工企业可以直接获得普通的门票，这些门票按税费总额和价格计入成本。如果获得了特殊票，您可以检查证明而不申报扣除额，并根据价格和税收的总额将它包括在成本费用中，或者您可以检查证明而申报扣除额，并首先包括金额

3.购买不可抵扣且以后用于抵销项目的情况仅指三种资产，即固定资产、无形资产和房地产。如果后续使用变更可以冲抵进项税，则进项税可以转移。根据可转抵扣的进项税，借记“应交税金——应交增值税(进项税)”科目，贷记“固定资产”和“无形资产”科目。

责任:郑铮

建筑企业论文参考资料:

建筑欣赏论文

企业文化杂志

建筑模型论文

企业管理论文5000字

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综上所述，以上是建筑企业硕士、学士学位论文论文题目写作的范文和参考资料，以及建筑企业进项、会计处理、增值税相关论文的开题报告。