营改增论文开题报告(营改增建筑企业减税开题报告)

本文是关于分析营业税改征增值税的模式和增值税会计核算及处理方法的在职公开报告模式。

浅析“业务增长”时期增值税会计方法的改进

张夏

山东盖世国际物流集团有限公司

[摘要]2016年5月1日，由于营业税被增值税完全取代，原有的增值税核算显然不适应新的经济发展。新《增值税会计处理规定》出台后，通过统一抵扣凭证、合理设置增值税会计科目、减轻企业税负，规范企业增值税会计核算和涉税信息披露。摘要:介绍了“营业税改征”会计处理改革的背景和意义，分析了其主要内容，并就今后如何改进增值税会计处理方法提出了一些对策和建议。

[关键词]企业增加，会计；扣税证明

一，“业务增加”会计改革的背景和意义

根据中国的相关税收制度，营业税是指在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人征收的税收。而增值税是指根据货物或应税服务的附加值征收的税收。只要有交易，就要征收营业税。只有在交易过程中有增值时，才征收增值税。因此，从营业税和增值税的定义中，可以看出“营业税改征”可以在一定程度上减轻企业的税收负担。

2011年3月，温家宝在《政府工作报告》中明确指出，“增值税改革将在部分生产性服务业领域进行试点”。随后，国家税务总局和财政部于2011年11月联合发布《营业税改征增值税试点方案》，明确指出“试点地区将首先在交通运输和一些现代服务业等生产性服务业开展试点”逐步扩展到其他行业。“2012年，上海这个经济快速发展的城市选择了首个营业税改征增值税的试点项目。经济快速发展的城市有利于营业税改征增值税的有效试点。试点项目完成后，在全国多个城市进一步推广，2015年5月1日全面推行营业税改征增值税。

到目前为止，“营业税改征”已经在全国范围内正式实施。营业税已经正式从中国税收体系中退出。税制经历了深化改革和创新。中国已经成为世界上增值税制度最先进的国家之一。

由于增值税只对“增值”商品征税，避免了营业税的双重征税，因此对大多数行业来说，增值税带来的税收负担远低于营业税。同时，由于增值税是可抵扣的，它增加了企业的议价能力。更重要的是，“营业税改征”开辟了整个行业的贸易抵扣链，大大减轻了企业的税收负担，促进了国民经济的进步，使企业实现了最大潜力，健康发展。

二。《增值税会计处理规定》的主要内容

随着增值税法律的不断完善和社会市场经济的快速发展，原有的增值税会计已经不能满足市场经济快速发展的需要。因此，《增值税会计处理规定》的推出为企业适应“业务增加”的变化提供了基础。其主要内容如下:

1.统一扣税凭证

为了贯彻“营业税改征为增值税”的政策，政府先后出台了多项政策来完善增值税缴纳的相关问题，确保市场经济的稳定和规范，为增值税的顺利实施提供合理保障。尽管如此，在这项政策实施期间，许多企业仍然无法获得标准的减税证明。他们除了将增值税作为特殊用途外，还可以将农产品收购、废旧物资收购等票据作为抵扣凭证，这使得抵扣金额不准确，给国家税收工作带来了困难。

自新《增值税会计处理规定》出台以来，增值税抵扣统一标准得到严格规定，增值税抵扣凭证得到统一。政府相关部门也根据实际情况制定了相应的税收法规。即使是农产品采购单位和废旧物资采购企业也必须严格执行增值税的会计处理规定。统一印制的增值税作为扣税凭证，不能随意被增值税代替。这样不仅保证了企业增值税会计核算的准确性，也方便了国家有关部门高效的税收工作，有利于经济的快速稳定发展。

2.增值税会计科目的合理设置

原有的增值税会计科目众多，虽然经过精心设置，但也非常复杂，给企业的增值税会计工作带来了极大的不便。这不仅增加了核算的难度和强度，而且也不能清晰地反映企业的增值税状况。

新《增值税会计处理规定》出台后，会计科目得到了科学合理的简化，增值税会计科目更容易理解，减轻了企业财务人员进行增值税会计核算的工作量和难度，在一定程度上保证了企业增值税会计信息的准确性。此外，企业可以根据自身经济和业务特点，灵活开展增值税会计科目。例如，在“应付增值税”栏下，有“税收减免”和“产出税收抵免”栏。利用这些会计科目来反映企业经济业务中涉及的增值税项目或因增值税减免政策而减免的税款，不仅可以合理保证企业增值税会计信息的准确性，还可以提高企业增值税会计核算的效率。

3.减轻企业的税收负担

在采购过程中，企业支付三部分费用:货物或资产本身的价值、采购过程中发生的费用以及采购货物应缴纳的增值税。根据“价税分离”的增值税会计规定，如果企业在购买货物时，取得了特殊增值税而不是普通增值税，则销售货物或其他应税行为所应缴纳的增值税可以抵扣，而不计入购买成本。

新《增值税会计处理规定》不仅延续了企业购买商品并取得可抵扣应交增值税的特殊增值税的政策，而且明确规定了企业按照增值税政策购买房地产或房地产建设项目的会计处理，进项税可逐年抵扣。这一政策的出台使企业节省了部分税收，减轻了企业的税收负担，保证了企业有足够的资金增加投资，加快了企业资金的流动性，促进了企业的健康发展。

三、当前增值税会计仍需注意的相关问题

近年来，中国市场经济发展迅速，许多行业已经融入世界经济体系。在新形势下，为了适应经济全球化和中国市场经济发展的客观要求，中国必须制定更高质量的会计准则来促进其发展。

随着我国社会主义市场经济的健康发展，作为会计准则的重要组成部分，增值税会计也需要不断完善，以满足增值税会计信息使用者的需求。然而，在实际工作中，许多企业的增值税会计仍然沿用传统的会计方法，没有调整不再适合经济需要的会计科目。只有会计科目的增加不能完全反映企业的增值税信息。这也将对企业的增值税会计产生不利影响，远远不能适应现代市场经济的发展。

在原来的增值税会计中，会计科目太多。一般情况下，企业会在二级会计科目下设置9个会计科目。看起来设置很好，但也很复杂，增加了增值税核算的工作量和难度。这很容易给企业的增值税会计管理带来不便，也不能节能地反映企业的增值税状况。增值税会计也容易出错，信息披露不完整。虽然我国税务机关已经发布了增值税改革的意见和补充文件，要求企业根据自身的经济和业务特点，合理减少增值税会计科目的冗余和种类，使增值税会计科目的设置更加科学和直观，从而确保增值税会计信息披露的准确性。但是，在实际工作中，由于企业自身能力的各种原因，许多企业无法完全应用和执行这些政策法规，也无法科学调整增值税会计科目，给企业和其他增值税会计信息带来很大不便。

四.优化增值税会计和信息披露的建议

增值税的会计处理不仅调整了“应交税金”的具体会计项目，而且明确了“应交税金”相关会计项目的主要含义。从政策法规上完善了增值税税法，明确了相关业务会计核算中更为详细的核算范围，有助于提高企业增值税会计核算的准确性和效率。

在进行增值税会计核算时，为了更准确、更详细地披露增值税会计信息，我国增值税相关政策明确规定，企业必须建立《应交增值税明细表》和《增值税纳税申请表》，才能真实、客观地披露企业增值税会计信息。然而，在实际工作中，国家税务机关对增值税会计信息的披露没有明确的规定。因此，企业披露增值税会计信息时，存在很大的随意性。很难防止企业为了自身利益而披露不真实的增值税会计信息。这给了企业和披露者披露虚假信息的机会，不利于国家税务部门对企业税务会计的监管，增加了企业违法犯罪的机会，对企业造成不利影响，阻碍了国民经济的发展。

因此，在建立《应交增值税明细表》和《增值税纳税申 请表》两个表的基础上，企业还应制定增值税会计信息披露制度，完善增值税会计核算方法，尽可能细致、细致地披露企业的增值税会计信息，编制科学有效的增值税会计信息披露报表，使企业披露的涉税信息更加真实有效，提高可信度。

此外，企业应加强对财务人员的业务培训，使他们能够真正理解增值税会计的内容，以寻求创新的增值税会计方法。企业会计人员还应利用业余时间，努力学习，学习会计和税法业务，提高自身业务水平和业务素质，从节约企业成本和经济建设的角度出发，建立一套适用于企业自身并服务于相关税务部门的增值税会计信息披露细则。

参考:

[1]鲁。《营业税改征加征后现行增值税会计存在的问题及改革探讨》，[。中小企业管理与技术，2016(12)。

[2]冰淇。中国增值税会计存在的问题及对策[[J].尚，201 (6.26)。

[3]叶琦琦。营业税改征增值税对中小企业的影响及对策[[J].金融经济，2015(6)。

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