增值税会计核算体系(缴纳增值税会计分录)

本文是金融和证券相关论文的示范文件，也是会计、证券和增值税毕业论文的示范文件。

[[摘要]营业税改征已全面实施，试点范围现已覆盖房地产、生活服务、建筑、金融等大部分行业。但是，对于金融证券行业原来使用的营业税，如何解决经过“营业税改增”后的会计问题。因此，本文介绍了金融证券行业的增值税会计，并分析了其存在的问题。

[关键词]证券业增值税会计

一、增值税会计流程

增值税是一种以商品流通过程中产生的增值费用为计税依据的税种。它也可以被称为流转税。所收集的标准是商品流通中的附加值，即商品的附加值。这是一种附加税，通常由消费者承担。

国家税务总局和财政部联合发布的《关于简并增值税税率有关政策的通知》明确规定了可抵扣进项税和使用税率的货物范围。一些行业的增值税从原来的11%降至10%，包括建筑、运输、基础电信服务等。增值税的概念是对在中国境内销售货物、维修和保养服务以及加工进口货物征收的增值税的流转税之一。从营业税到增值税的覆盖范围很广。税率等的变化。首先，在上海进行了试点试验。从实验结果可以看出，经过一系列有效的改革措施，相关企业的税收负担都有不同程度的减轻。经过分析，中国企业的营业税包含了计算已纳税额的全部净收入，而在引入增值税计算税额后，一些重复成本和不相关费用得到了有效抑制，从实际纳税角度降低了经营成本，达到了减轻税收负担的目的[1]。

一般情况下，在增值税会计核算过程中，由纳税人代表的企业应从当期销售的销项税额中扣除当期进项税额，并补充前期留抵税额，即企业当月需要缴纳的增值税。纳税义务率由地方税务机关结合征收标准进行宏观调控。在大多数情况下，纳税义务率大约等于当地实际实现的增值税除以销售收入[2]。

二、金融证券业出口税收的会计处理

销项税的实质是增值税纳税人应缴纳劳务税和销售税，并按适当的销售税率计算。这部分增值税是根据计算的产品税向买方征收的。这个过程是一个金融中间的过程。销项税的计算方法是基于当前销售额和适用税率。

(一)金融商品转让应税项目出口税收的会计处理

根据相关税法，金融商品的转让是指证券、非商品期货的所有权或外汇的转让，其中包括债券的转让。通过计算金融商品的销售价格和购买价格之间的差额来计算转移，余额是销售金额[3]。在金融商品转移的过程中，可能会有两种结果，积极的和消极的。这是基于通过将损益抵消为销售额而获得的余额。在抵消两者之后，将获得负差。转入下一期的金融商品将被抵税，但年末不会出现负差。在这种情况下，这两者需要转移到下一个会计年度进行抵销计算。然而，在这个过程中，应该注意到金融商品不同于其他商品。金融商品的转让不能像其他商品一样征收特别增值税。金融货物在转移应税项目的过程中，不需要在工作日的会计核算中对增值税进行相关的会计处理。月末，按照当月的税率和应纳税所得额计算销项税额。如果贷方金额是应税收入

一般即期收入业务的销项税的会计处理是在公司确认收到款项时，及时确认销项税和收入。具体流程应是计算银行存款的应交税金、应交增值税和其他业务的销项税额，以及借款人在确认收到银行存款后需要支付的手续和佣金收入。例如，某金融公司在2017年12月购买了金融商品，支付了11100元(含税)，当月获得了增值税专用税并通过了认证，当月在车间购买了金融商品。

借款:原材料-10，000.00

应交税金-应交增值税(进项税)-1，100.00

贷款:银行存款-11，100.00

借款:应付税款-应付增值税(进项税)-200.00

借款:生产成本-200.00

(三)收汇后业务和垫款业务出口税额的会计处理

大多数交易只能在收到一定数量的交易金额后才给予客户。原则上，合同签署成功后，你需要支付一定的预付款。然而，在一些行业中也有例外，例如一些周期长的产品需要提前支付，同时也有一些企业需要稍后支付。这种行业存在误解。大多数会计人员对增值税收入和会计收入的区分模糊不清，或者有些会计人员认为增值税收入和会计收入在发布后应该算作会计收入。这个问题的核心是税收和会计的区别。解决这一问题的办法是，会计人员在进行会计核算时，应始终牢记他们是按照会计准则而不是税法记账的，因此要按照税法和规章申报纳税。

(四)第一次应计收入和第二次征收营业税的会计处理

在这种情况下，应计收入和确认产品税应同时进行。在实际收款中，冲销汇总的实收金额应在收入计提时由借款人的收款项目收取，包括手续费、手续费和增值税。贷款人包括佣金收入和手续费等。

(五)摊余收入税额的会计处理

对于预付摊余收入，对于需要同时发放的，如增值税，在收到对方款项时，应计入应付款，然后根据相关规定和合同，计入相应科目。同时，应确定销项税额。在预付收入的情况下，借方是银行存款，贷方是应付款。摊销收入时，借款人是应付款，贷款人是收入佣金和手续费。

(6)简单计税法的会计处理

在选择简单计税方法的极端情况下，此时产生的税款应直接计入“应付税款中未缴纳的增值税”类别。借款人是银行贷款、固定资产清算贷款或营业外收入贷款等。

三、金融证券业进项税的会计处理

进项税是指纳税人为加工、维修和保养服务、无形资产或不动产所缴纳或负担的增值税，以及所购买的货物和服务等所缴纳或负担的增值税。此时，增值税是按购买的原材料、电力和燃料的乘积和税率计算的。进项税和销项税都直接影响税额。在会计上，进项税属于已付的钱，应该借记。

(一)已取得增值税抵扣凭证的费用的会计处理

已取得增值税抵扣凭证且已抵扣进项税额的费用，按增值税抵扣。借方是业务、流动费用和待摊费用。例如，一家金融公司在2016年10月购买了100万元的金融商品，获得了17万元的进项增值税，但没有经过认证，也没有支付。

借款:金融商品-1，000，000.00

应付税款-待认证的进项税170，000.00

贷方:应付账款1，170，000.00

(二)未取得增值税抵扣凭证的预提费用的会计处理

如需税务机关核准一般纳税人是否已取得增值税抵扣凭证，进项税额与销项税额之间的差额可按现行增值税制度的规定计算，包括在建项目的房地产或不动产。对于可能获得增值税抵扣凭证的部分，需要计提的，公司会计应根据合同或规定，在代扣费用时暂估进项税，直至会计确认收到增值税抵扣凭证并已支付。冲减原准备预提费用和暂估进项税时，进项税和费用以抵扣凭证为基础确认。

(三)长期资产进项税的会计处理

长期资产的本质是一个企业公司的资金变现期长达一年或一年以上，或长达一个商业周期或一年以上。长期资产也称为非流动资产。长期资产的类别包括无形资产、固定资产、长期投资、递延资产或其他长期资产。长期资产进项税的会计处理分为两个方面。第一部分是房地产长期资产:固定资产从取得之日起至一定时期内的增值税代扣和固定资产借款；借款:应从增值税中扣除33，354项应付税款；贷款:银行存款等。在规定的摊销期内扣除的增值税:借入:应交税金——应交进项增值税——；抵免:33，354项应付税款将从增值税中扣除。第二部分是除房地产长期资产以外的进项税的一次性扣除。

(四)金融证券行业增值税月末核算

当月未缴纳增值税，结转贷方余额；不需要处理当月不存在且不能完全抵扣的进项税。

四.摘要

本文主要研究金融证券业的增值税会计核算，并对2016年第22号文件的规定进行了认真分析。应付增值税包括9个类别，并在明细账中明确标出。对未缴纳增值税、待摊增值税、待抵扣进项税、待核定进项税、待核销税、简易计税、待转让货物增值税、待代扣代缴增值税等类别进行了详细的分析和介绍。明确金融证券公司增值税的会计核算。

参考

罗建华[1]罗永举。《一般纳税人金融商品转让业务的增值税处理[J】。会计月刊，2017 (34) 3336608-71。

[2]陆离王秀华。《几种特殊业务的增值税一般纳税人计税核算分析》[。中国-东盟博览会，2012(05):167。

[3]张。《普通纳税人零售企业实行价格核算增值税会计处理意见[J】。江西财税与会计，1994(8):34-35。

作者简介:缪慧(1974-)，女，汉族，吉林省长春市人，大专学历，中级会计师，中级经济师，研究方向:企业财务管理，会计。

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