土地增值税和增值税都要交吗(增值税和土地增值税重复)

本文是关于增值税规划、土地增值税、房地产与规划的毕业论文模式。

张穆

(深圳市金重康发房地产开发有限公司，广东深圳518000)

[摘要]房地产企业的发展是社会发展的主要因素之一。房地产企业的业务流程主要包括房地产开发和房地产建设销售两种重要方式。房地产业务涉及企业所得税、企业营业税、土地增值税和土地契税等相关税种。

[关键词]房地产企业；土地增值税；规划；分析

[DOI]1013939/中国知网2017 21234

土地增值税纳税筹划是指纳税人从企业管理的角度出发，在不违反国家法律法规和相关税收法律法规的前提下，选择符合企业发展、符合企业最大利益的纳税筹划。企业生产管理、投资管理和投资理财等一系列与企业管理和发展相关的经济效益和创收活动，都是根据企业自身实际发展需要制定的纳税计划进行的。这充分表明，企业可以在不违反国家法律法规的前提下，通过对自身纳税行为和企业生产发展各个阶段的合理合法的规划和安排，保证企业能够盲目减税，保持税后经济效益最大化。

对于当今社会来说，房地产企业的出现推动了经济的快速发展。房地产企业在生产经营过程中将涉及土地销售税、所得税、土地增值税、契税等相关税种。面对众多的税收，房地产企业在生产经营过程中会通过合理合法的方式进行增值税等相应的规划，以尽可能减少税收，保障企业利益。

1土地增值税的概念

土地增值税是指一些单位或个人以国有土地使用权、地上建筑物和其他相关附属建筑物转让所产生的增值税为基础，向国家缴纳的一种税收。土地增值税是指从纳税人的有偿房屋、土地出让等相关渠道获得的土地增值额。其计税方法可以简单表述为:“纳税人转让房地产(土地使用权、地上建筑物和其他附属建筑物)——根据国家有关土地税的规定应扣除的相关税目金额等于土地增值税总额。”

2房地产企业土地增值税筹划的内涵意义

房地产企业土地增值税筹划的理论意义

房地产企业土地增值税规划的研究，对于深入了解房地产企业土地增值税规划的现状，以及对国内外房地产企业土地增值税相关数据的调查研究具有重要意义。通过举例分析房地产企业土地增值税各种规划方法的有效性及其运用，有利于建立健全和不断完善房地产企业土地增值税税收规划模型，形成税收计划。

房地产企业土地增值税筹划的现实意义

房地产企业的发展对我国近年来经济的快速发展起到了一定的作用，房地产企业在经济发展中也面临着几次跌宕起伏的危机。房地产企业土地增值税等相关政策的改革和变化对房地产企业有一定的限制。房地产土地增值税筹划相关工作的研究，对于减轻房地产企业负担，稳定社会经济健康发展具有现实意义。此外，有必要使规划研究的内容更加符合实际发展需要和企业发展规律，使研究方法更具针对性和参考价值。

23房地产企业土地增值税筹划对相关人员的意义

通过对房地产企业土地增值税纳税筹划的研究和分析，不仅可以帮助相关人员复习在高校学到的纳税筹划相关知识，还可以将理论知识转化为实践经验，实现知识与实践的统一，学以致用。通过对税收筹划工作的研究，可以深入了解我国房地产企业土地增值税税收筹划的现状。我们可以学习更多关于税收筹划的成熟经验，同时可以纠正筹划中存在的问题，从而提高相关人员分析和解决问题的能力，积累经验。

24房地产企业土地增值税规划创新与发展

随着经济的快速发展，近年来对房地产土地增值税的规划进行了相关研究，但并没有制定出切实可行的规划方案或规划模型。就目前的房地产企业而言，它们涉及许多需要缴纳的税收。本研究基于企业的整体纳税情况。对规划方法的研究比较笼统，缺乏针对性。这也为当前土地增值税的规划和研究提供了更广阔的调查研究空间。土地增值税是房地产企业最重要的税种。因此，房地产企业土地增值税的负税收筹划和负税收筹划方案的改进对企业发展具有较强的现实意义和可操作性。

3房地产企业土地增值税规划思路

31合理使用“税收起征点”优化纳税方案

国家《国家土地增值税暂行条例》号文件明确指出:“从事房地产开发的纳税人，其增值额不超过取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的20%，且增值额超过20%的，免征土地增值税。”作为一个房地产开发商，纳税人在建造和出售住宅建筑时，应该根据这些原则和规定进行考虑。对企业收入征收增值税与取消起征点的优惠政策之间的关系应当避免，因为增值税的过度征收会影响企业的利益。

例如，市区的一家房地产开发企业建造了一栋普通标准的商品住宅，准备出售。该房地产开发企业的销售税和相关附加税扣除额为200万元。假设该商品房销售收入为10，000元，销售税和附加负税率为:a * 5% (17% 3%)等于55% 10，000元。房地产开发商为所有商品住宅建筑应支付的税收减免总额为2，055%±10，000元。

根据国家标准中“起征点”的要求，关于纳税人合法享有的起征点最高销售价格的相关规定，即商品房销售增加值/应扣除的各种负税额之和等于20%，当a-(20055% a)等于(20055% a) × 20%时，商品房销售价格为房地产开发企业应享受的起征点最高销售价格。

32利用财务费用的利息支出优化纳税计划

我国现行的土地增值税征收标准是根据增值税税额和相应的抵扣项目进行累计征收。增值额越大，扣税项目的金额越小，扣税项目的金额越大。两者之间的适应性税率越大，税额越大，适应性税率越小。税收金额越小，房地产企业可以用这种计算形式来分摊房地产项目财务费用的利息，并根据相关规定选择扣除方法，以更符合企业发展需要的方式纳税。

33采用分散企业收入的方法优化纳税计划

房地产开发企业土地增值税的缴纳可以通过企业收入分割来优化，即以增税为基础累计超额税率。增值税是纳税人出售或转让房地产所得减去应纳税额后的余额减去相应项目的金额。因此，为了节约企业的税收配额，可以通过分散收入和减少相应的增量来进行税收优化。

房地产开发商可以在销售商品房的过程中通过分配和与买家签订销售合同来优化纳税。当商品房建设结束，装修进行到后期，房地产开发商可以与购房者签订第一份销售合同。当商品房全部竣工并验收合格，房屋交付给购买者时，房地产经纪人可以与购买者签订第二份购买合同。在这种情况下，房地产开发商可以在第一份购房合同上清楚地标明购房者所购房屋的土地增值税金额，而在第二份合同上只需标明相应的金额。在第二份合同中，只有正常的营业税，不需要额外的土地增值税。这种签订合同的方式可以大大降低纳税人的比例，从而达到提高企业经济效益和减少应纳税额的目的。

房地产企业土地增值税的规划应在不违反国家法律法规的前提下，选择最符合企业发展的规划方案，并不断优化比较，在不损害国家利益的前提下，不断进行税收规划，以提高企业的生存和发展效益。

参考文献:

[1]刘洋关于“企业增加”后企业土地增值税的筹划方法及适用条件——以房地产企业为例[J]。中国商业理论，2017(4)。

[2]陈334房地产企业土地增值税纳税思想探析著.现代国有企业研究，2015(8)。

[作者简介]张穆(1970—)，女，汉族，黑龙江哈尔滨人，学士，中级会计师，毕业于哈尔滨师范大学。房地产企业的财务管理和税收筹划。

增值税规划文件参考:

企业税收筹划论文

税务规划论文

增值税纸

税务规划论文

企业所得税税收筹划论文

个人所得税规划文件

摘要:本文是一篇关于土地增值税、房地产和增值税筹划的硕士和本科论文，包括选题、概述、开题报告、文献综述和参考文献。