企业所得税纳税筹划的意义(纳税筹划之我见(转载))

税收筹划是纳税人的基本权利之一。“愚蠢的人逃税，聪明的人逃税，聪明的人做税务规划。”面对现有的几十种税收，任何逃税、骗税和抗税行为都将受到严厉惩罚。然而，在专家的指导下，根据国家税收政策进行合理合法的税收筹划，不仅是企业经营者的权力，也是智能管理的表现。

在税收法律关系中，由于权利和义务的不平等，税务机关往往片面强调纳税人的纳税义务，而忽略了纳税人应该享有的一些基本权利。这导致纳税人不知道自己的权利，不能及时维护自己的利益；或者因为不知道自己所享有的基本权利，采取非法手段谋取非法利益，最终导致国家和个人利益的更大损失。因此，随着我国税收法律制度的逐步发展和完善，在强调纳税人纳税义务的同时，应注重对纳税人基本权利的保护。只有这样，才能有利于依法治税。

税收筹划作为纳税人减轻税收负担、降低税收成本的一种手段，是纳税人维护自身利益的一项基本权利，应当得到确认和保护。

税收筹划是纳税人实现自身权益保护的必然选择。作为一个经济主体，纳税人，无论是法人还是个人，都以自身利益最大化为目标。也就是说，在既定的产权条件下，纳税人是具有营利性质的行为个体。从法律上讲，除了生存权、发展权和自主权之外，社会个体还有一项基本权利，即自我保护权。所谓自我保护权是指法律上承认社会个体为维护自身利益而采取的各种法律行为。

从税收征管过程来看，纳税人的纳税行为是一种支出，必然会形成自身经济利益的减少。因此，纳税人会使用一切可能的手段来减少税收支出，最大化自己的利益。但是，法律对纳税人自我保护行为的认可仅限于法律行为，为减少税收支出而实施的各种违法行为不受保护，反而会受到惩罚。在这种情况下，纳税人的税收筹划活动成为纳税人实现自身权益保护的必然选择，其原因在于税收筹划在本质上是合法的还是非法的。税收筹划是指纳税人通过一系列事先、有目的、合法的规划和安排，制定一套完整的税收操作方案，从而达到减轻自身税收负担的目的。随着税收法律制度的完善和税收违法行为查处力度的加大，纳税人只能通过税收筹划活动来达到减轻税收负担、维护自身合法权益的目的，别无他途。

税收筹划是促进依法治税的促进因素，纳税人的权利应得到有效保护和尊重，这从根本上要求国家依法治税。依法治税包括依法征税和依法纳税，二者密不可分。依法治税不是一个自动的过程，也不是税务机关的事情。纳税人的努力是积极有力的促进因素。

纳税人利用规划权可以保护自己的利益，客观上加快我国依法治税的进程。依法治税是指纳税人和税务机关在税收征管过程中严格依法办事，依法纳税。然而，税法的不完备性和内在缺陷使得具体征管过程中存在诸多漏洞，这不可避免地导致了在某些方面难以实施和落实依法治税。纳税人规划权的运用，除了利用税法中的优惠政策外，还在于通过对现行税法的研究和分析，找出漏洞和差距，进而合理利用税法中的这些漏洞和差距，达到减轻税收负担的目的。纳税人的这种行为在性质上是合法的或非非法的，这应该是纳税人维护自身利益的基本权利。另一方面，它客观上使税收征管机关认识到现行税法的缺陷和不足，并及时予以纠正和补偿，从而完善国家税法，为依法治税提供良好的法律依据。

另一方面，随着依法治税的深入，税收筹划必将得到进一步的重视和应用。因为，税收法律制度的完善和偷税漏税调查的加强会增加纳税人偷税的成本。作为理性的经济人，纳税人在衡量了偷税的成本和收益后，必须放弃偷税，选择利用税收筹划来实现自身利益的最大化。当然，由于法律制度的完善，这也将使纳税人的计划更加困难，但与逃税相比，纳税人会选择利用计划权来维护自己的利益。因此，依法治税与税收筹划之间存在简单的正相关关系，即随着依法治税的深入，纳税人的筹划动机也会增强，而纳税人动机和行为的增强反过来又会有助于加快税收法制化的进程。完善的税收制度和规范的税收征管是大多数纳税人维护自身权利的最佳保障。税收筹划是在法律法规允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，通过调整和安排纳税人的生产经营活动，最大限度地减轻税收负担的行为。税收筹划是纳税人的基本权利，也是国家应该鼓励的行为。税收是对纳税人财产权的合法回应，而逃税、抗税和逃税是对纳税人的非法回应。既然纳税人有这样的需求，国家应该引导纳税人采取合法的反制措施，而不是让他们采取非法的反制措施。

税收筹划不仅有益于纳税人，也有益于国家。如果纳税人有合法的手段来减轻税收负担，他们就不会采取非法的手段来减轻税收负担，这对国家是有利的。税收筹划的基本手段是充分利用国家出台的各种税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策，是为了让纳税人从事政策鼓励的行为。如果纳税人不进行税收筹划，对国家的税收政策视而不见，国家出台的税收优惠政策将无法实现预期目标。由此可见，税收筹划是税收优惠政策顺利实施不可或缺的条件。

在中国仍然有很多人对税收筹划有错误的理解，包括纳税人和税务机关的工作人员。事实上，税收筹划是构建和谐的税收征管关系的重要润滑剂。与发达国家相比，中国的税收筹划业还不发达，但中国的偷税漏税现象远比发达国家普遍。税收筹划是在法律允许的环境下进行的活动。有些人以税收筹划为幌子实施税收违法行为，这是真正的税收筹划专业人士所反对的。税收筹划依赖于专家对税法的理解和专家的智慧，而不是非法手段。

众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理合法的前提下，减轻税收负担，降低经营成本，实现收益最大化。然而，中国税收种类繁多，税收政策变化频繁。如何掌握短期内难以操作的税收筹划技巧？企业普遍认为“业务部门可以随意处理，合同可以随意签订，税务问题由财务处理。”观念不到位给企业带来巨大的税收风险。如何有效控制和规避税收风险？如何在国家政策法规的前提下赚钱和省钱？如何提高企业纳税技能？这是一个企业非常关心的问题。因此，所有企业都有必要进行税收筹划。税收筹划的解释是，税收筹划是在税收法律允许的范围内，在战略目标的指导下，按照成本效益分析的原则，对经营管理等涉税活动进行科学决策、规划和安排，以实现纳税人税后价值最大化的目标。(本文由www.15tax.com节税网提供)